④營業(yè)稅金及附加的估算

　　在項目投資決策中應(yīng)按在運營期內(nèi)應(yīng)交納的營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等估算

　　【教材例4-6】

　　接上例：A企業(yè)投資項目投產(chǎn)后第1-5年每年預(yù)計營業(yè)收入200萬元，第6-10年每年預(yù)計營業(yè)收入為300萬元，適用的增值稅稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費附加為3%。該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費稅

　　要求：計算投產(chǎn)后各年的應(yīng)交增值稅

　　計算投產(chǎn)后各年的營業(yè)稅金及附加

　　解答：

　　應(yīng)交增值稅=增值稅銷項稅-增值稅進(jìn)項稅，由于不考慮營業(yè)稅和消費稅，所以

　　營業(yè)稅金及附加=應(yīng)交增值稅×(7%+3%)

　　第1-5年應(yīng)交增值稅=200×17%-60×17%=23.8萬元

　　第6-10年應(yīng)交增值稅=300×17%-90×17%=35.7萬元

　　第1-5年營業(yè)稅金及附加=23.8×(7%+3%)=2.38萬元

　　第6-10年營業(yè)稅金及附加=35.7×(7%+3%)=3.57萬元

　?、菥S持運營投資

　　維持運營投資的估算：本項投資是指礦山油田等行業(yè)為維持正常運營而需要在運營期投入的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)根據(jù)特定行業(yè)的實際需要估算。

　　⑥調(diào)整所得稅的估算

　　調(diào)整所得稅=息稅前利潤×所得稅稅率

　　【教材例4-7】接上例

　　A企業(yè)的所得稅稅率為33%，要求：

　　(1)投產(chǎn)后各年的息稅前利潤

　　(2)投產(chǎn)后各年的調(diào)整所得稅

　　解答：

　　息稅前利潤=營業(yè)收入-不包括財務(wù)費用的總成本費用-營業(yè)稅金及附加

　　=營業(yè)收入-經(jīng)營成本-折舊等非付現(xiàn)成本-營業(yè)稅金及附加

　　投產(chǎn)后1-5年各年的息稅前利潤=200-125-2.38=72.62萬元

　　投產(chǎn)后6-10年各年的息稅前利潤=300-160-3.57=136.43萬元

　　投產(chǎn)后1-5年調(diào)整的所得稅=72.62×33%=23.96萬元

　　投產(chǎn)后6-10年調(diào)整的所得稅=136.43×33%=45.02萬元

　　關(guān)于增值稅因素的估算

　　實踐中對增值稅的處理有兩種方式：

　　(1)第一種方式是銷項稅額不作為現(xiàn)金流入項目，進(jìn)項稅額和應(yīng)交增值稅也不作為現(xiàn)金流出處理。這種方式優(yōu)點是比較簡單，也不會影響凈現(xiàn)金流量的計算，但不利于城建稅和教育費附加的估算

　　(2)第二種方式是將銷項稅單獨列作現(xiàn)金流入量，同時分別把進(jìn)項稅額和應(yīng)交增值稅分別列作現(xiàn)金流出量，這種方式的優(yōu)點有助于城建稅和教育費附加的估算。

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