2016年中級會計師答疑：敏感負(fù)債是不是經(jīng)營活動占用的資金?
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問題：敏感負(fù)債是不是經(jīng)營活動占用的資金?
解答：
經(jīng)營活動的資金占用是企業(yè)經(jīng)營過程中占用的資金，比如設(shè)備投資、原材料占用的資金等。
企業(yè)的資產(chǎn)是需要占用資金的，由于敏感負(fù)債是自發(fā)形成的，如應(yīng)付賬款，不用企業(yè)專門籌集，因此，全部資產(chǎn)占用的資金減去敏感負(fù)債，就是經(jīng)營活動實際占用的資金。
資產(chǎn)的占用總額指的是企業(yè)中所有資產(chǎn)所占用資金的合計數(shù)，資產(chǎn)的資金占用=資產(chǎn)總額，而經(jīng)營活動所占用的資金是不包括企業(yè)自發(fā)形成的負(fù)債的。
敏感負(fù)債通常就是指的應(yīng)付賬款，是經(jīng)營活動產(chǎn)生的資金來源，不是資金占用。
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單項選擇題
1、把流動負(fù)債劃分為自然性流動負(fù)債和人為性流動負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.占用形態(tài)的不同
B.金額是否確定
C.形成情況
D.利息是否支付
【答案】C
【解析】以流動負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為自然性流動負(fù)債和人為性流動負(fù)債。
2、某企業(yè)擁有流動資產(chǎn)120萬元(其中永久性流動資產(chǎn)40萬元)，長期融資260萬元，短期融資50萬元，則以下說法正確的是( )。
A、該企業(yè)采取的激進(jìn)融資策略
B、該企業(yè)采取的保守融資策略
C、該企業(yè)的風(fēng)險和收益居中
D、該企業(yè)的風(fēng)險和收益較高
【答案】B
【解析】該企業(yè)的波動性流動資產(chǎn)=120-40=80(萬元)，大于短期融資50萬元，所以該企業(yè)采取的是保守的融資策略，這種類型策略的收益和風(fēng)險均較低，所以本題的答案為選項B。
3、在保守融資策略中，短期融資用于融通( )。
A.非流動資產(chǎn)
B.全部永久性流動資產(chǎn)
C.部分波動性流動資產(chǎn)
D.部分永久性流動資產(chǎn)
【答案】C
【解析】在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)。企業(yè)通常以長期融資來源為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)。
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