A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入

D.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。

【例題•單選題】2016年某居民企業(yè)收入總額為3000萬(wàn)元(其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元)。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.25

B.50

C.75

D.100

【答案】B

【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)×50%]×25%=50(萬(wàn)元)。

【例題•單選題】某工業(yè)企業(yè)是小型微利企業(yè)，2016年銷(xiāo)售商品取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為7萬(wàn)元。其中，管理費(fèi)用36萬(wàn)元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出中包括違法罰款以及稅收滯納金共計(jì)4萬(wàn)元;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的上年虧損1萬(wàn)元。該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.0.35

B.1

C.0.6

D.1.3

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=200×5‰=1(萬(wàn)元)，扣除限額2=4×60%=2.4(萬(wàn)元)，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1=3(萬(wàn)元)，企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額=7+3+4-1=13(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=13×50%×20%=1.3(萬(wàn)元)。

【例題•單選題】某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2011年6月1日采取股權(quán)投資方式對(duì)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2012年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元，2013年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為230萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.30

B.15

C.50

D.57.5

【答案】B

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;2012年的虧損可以用2013年的所得彌補(bǔ)。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(230-30-200×70%)×25%=15(萬(wàn)元)。

【例題•單選題】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月購(gòu)進(jìn)并使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。該企業(yè)2016年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中含非廣告性贊助支出20萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出110萬(wàn)元。若無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.202.65

B.203.5

C.205

D.208.5

【答案】B

【解析】公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96(萬(wàn)元)

納稅調(diào)增額=20+(110-96)=34(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅額=(800+34)×25%-50×10%=203.5(萬(wàn)元)。

【例題•多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有( )。

A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

【答案】ABD

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說(shuō)法，正確的有( )。

A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除

B.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合作各方可就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

C.企業(yè)委托外單位開(kāi)發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除;選項(xiàng)C不正確，對(duì)于企業(yè)委托外單位開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，稅法明確，由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定。