【例題·單選題】2016年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率為8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬(wàn)元。

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

【答案】A

【解析】企業(yè)從國(guó)內(nèi)購(gòu)入兩臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的，則其計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬(wàn)元)，當(dāng)年所得稅允許扣除的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬(wàn)元)。所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.4萬(wàn)元(36.8-18.4)。

【例題·單選題】2015年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2016年3月公司對(duì)門面進(jìn)行改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2016年1月進(jìn)行攤銷

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

【答案】A

【解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

【例題•單選題】甲投資公司2013年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2016年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.0萬(wàn)元

B.400萬(wàn)元

C.1200萬(wàn)元

D.1600萬(wàn)元

【答案】C

【解析】甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬(wàn)元)。

【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷

B.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)對(duì)外購(gòu)商譽(yù)的支出的扣除

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊

【答案】AD

【例題•多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有( )。

A.長(zhǎng)期借款的利息支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】BCD

【例題·計(jì)算題】A公司2013年7月以1000萬(wàn)元投資M公司，取得M公司30%股權(quán)。2016年7月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的30%股份撤資，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，A公司撤資分得銀行存款2000萬(wàn)元。則A公司分得的2000萬(wàn)元中：

1000萬(wàn)元為投資資本的收回(原投資就是1000萬(wàn)元);

3000×30%=900(萬(wàn)元)，確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅;

2000-1000-900=100(萬(wàn)元)，剩余部分100萬(wàn)元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。