實(shí)施檢查

　　1、檢查的周期(環(huán)球網(wǎng)校提供實(shí)施檢查)

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。

　　2、檢查的組織方式

　　會計師事務(wù)所確定周期性檢查的組織方式應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

　　(1)會計師事務(wù)所的規(guī)模;

　　(2)分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布;

　　(3)前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果;

　　(4)人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限;

　　(5)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度;

　　(6)與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。

　　3.確定檢查的時間、人員與范圍

　　(1)會計師事務(wù)所在選取單項審計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)審計項目組。

　　(2)參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　(3)會計師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

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　　多項選擇題

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，下列與缺陷相關(guān)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則

　　B.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證項目合伙人出具適合具體情況的報告

　　C.缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守適用的法律法規(guī)

　　D.缺陷可能是系統(tǒng)性的，反復(fù)出現(xiàn)的

　　【答案】CD

　　【解析】缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告，選項A、B不恰當(dāng)。

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