業(yè)務工作底稿

　　1、業(yè)務工作底稿的歸檔期限(環(huán)球網(wǎng)校提供業(yè)務工作底稿)

　　鑒證業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后60天內(nèi)或業(yè)務中止后的60天內(nèi)。

　　2、業(yè)務工作底稿的管理要求

　　(1)安全保管業(yè)務工作底稿并對業(yè)務工作底稿保密;

　　(2)保證業(yè)務工作底稿的完整性;

　　(3)便于使用和檢索業(yè)務工作底稿;

　　(4)按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿。

　　3、業(yè)務工作底稿的保密

　　除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密，這些特定情況包括：

　　(1)取得客戶的授權

　　會計師事務所及其人員對客戶的信息負有保密的義務，如果未經(jīng)客戶的許可，除下述的(2)、(3)兩種情況外，不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果;

　　(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為;

　　(3)接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質(zhì)量檢查。

　　4、業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索

　　無論業(yè)務工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：

　　(1)使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員;

　　(2)在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性;

　　(3)防止未經(jīng)授權改動業(yè)務工作底稿;

　　(4)僅允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿。

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　　5、對原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后的業(yè)務工作底稿的控制

　　對于原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當實施適當?shù)目刂瞥绦?，以保證：

　　(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復制件，包括人工簽名、交叉索引和有關注釋;

　　(2)將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務檔案中;

　　(3)能夠檢索和打印掃描復制件。

　　會計師事務所應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

　　6、業(yè)務工作底稿的保存期限

　　會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對鑒證業(yè)務的業(yè)務工作底稿至少保存10年。

　　7、業(yè)務工作底稿的所有權

　　業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

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