銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因：

　　(1)記賬錯誤;

　　(2)存在未達賬項。

　　【應(yīng)試提示】

　　未達賬項四種情形可概括為兩類：

　　1.銀行先記賬

　　2.企業(yè)先記賬

　　發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【應(yīng)試提示】

　　對于此問題，首先要分析清楚題目中所給出的事項是哪方先記賬了，是記的增加還是減少。

　　表2-1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

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