五、應(yīng)付職工薪酬

　　1、確認(rèn)職工薪酬：

　　(1)貨幣性職工薪酬：

　　借： 生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)車間成本(產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資)

　　制造費(fèi)用(車間管理人員工資)

　　勞務(wù)成本(生產(chǎn)部門人員工資)

　　管理費(fèi)用(管理人員工資)

　　銷售費(fèi)用(銷售人員工資)

　　在建工程(在建工程人員工資)

　　研發(fā)支出(研發(fā)人員工資)

　　利潤分配――提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金(外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――工資/職工福利

　　(2)非貨幣性職工薪酬：

　　自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利

　　將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利

　　貸：累計(jì)折舊

　　租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利

　　2、發(fā)放職工薪酬：

　　(1)支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：

　　向銀行提取現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬――工資

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　代扣代繳：

　　借：應(yīng)付職工薪酬――工資

　　貸：其他應(yīng)收款

　　(2)支付職工福利費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　(3)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

　　借：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金

　　貸：銀行存款

　　(4)發(fā)放非貨幣性福利：

　　企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性薪酬

　　貸：銀行存款

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