(七)服務(wù)業(yè)$lesson$

　　1、一般規(guī)定：從事各項服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入額。

　　(1)代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬。

　　(2)旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項收入。

　　(3)飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務(wù)而收取的餐飲收入。

　　(4)旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　(5)廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計、制作、刊登、發(fā)布等活動取得的廣告收入。

　　(6)租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

　　(7)倉儲業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費用。

　　(8)其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M用和價外費用。

　　2、特別注意的余額計稅：

　　(1)手續(xù)費形成的余額

　　(2)共同完成勞務(wù)形成的余額：

　　①旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;

　?、诮M團在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額;

　　③組團在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;

　?、軓V告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給其他廣告公司及廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

　　【例題1】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。(2006年)

　　A、5000　　　　B、2500

　　C、1500　　　　D、1300

　　答案：D

　　解析：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。旅游業(yè)務(wù)以全部的收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　【例題2】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是(　)。(2008年)

　　A、支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費

　　B、支付給廣告設(shè)計者的廣告制作費

　　C、支給廣告印刷者的廣告印刷費

　　D、廣告公司發(fā)生的人員工資等費用

　　答案：A

　　解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。

　　(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　1、全額計稅：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。

　　2、兩個余額計稅：

　　(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(土地的二級市場)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

　　(2)納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

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