(五)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

　　除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。

　　1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，同時，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以本期凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。在我國，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行核對和補(bǔ)充說明。

　　采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：(1)實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營活動的損益;(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動。

　　(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

　　注意：資產(chǎn)減值損失使利潤減少，但并沒有支付現(xiàn)金，故應(yīng)該調(diào)增。

　　(2)固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期累計計提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊。

　　(3)無形資產(chǎn)攤銷

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期累計攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無形資產(chǎn)價值。本項(xiàng)目可以根據(jù)“累計攤銷”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

　　(4)長期待攤費(fèi)用攤銷

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期累計攤?cè)顺杀举M(fèi)用的長期待攤費(fèi)用。

　　(5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的凈損失(或凈收益)。如為凈收益以“—”號填列。

　　注意：處置固定資產(chǎn)的損失與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量無關(guān)，凡是影響利潤的，都應(yīng)調(diào)整。

　　(6)固定資產(chǎn)報廢損失

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧凈損失。

　　(7)公允價值變動損失

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的凈損失

　　(8)財務(wù)費(fèi)用

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的屬于投資活動或籌資活動的財務(wù)費(fèi)用。屬于投資活動、籌資活動的部分，在計算凈利潤時已扣除，但這部分發(fā)生的現(xiàn)金流出不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的范疇，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營括動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。

　　(9)投資損失

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)對外投資實(shí)際發(fā)生的投資損失減去收益后的凈損失。

　　(10)遞延所得稅資產(chǎn)減少

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。

　　(11)遞延所得稅負(fù)債增加

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。

　　(12)存貨的減少

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初與期末余額的差額。

　　(13)經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款等經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等)的期初與期末余額的差額。

　　(14)經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目(包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款等經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等)的期初余額與期末余額的差額。

　　2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動

　　(1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。

　　(2)“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。

　　(3)“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額。

　　3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額減去期初余額后的凈增加額(或凈減少額)，是對現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項(xiàng)目的補(bǔ)充說明。

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