外幣交易發(fā)生日的初始確認(rèn)

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供外幣交易發(fā)生日的初始確認(rèn))企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額等級(jí)有關(guān)賬戶;

　　在登記有關(guān)記賬本位幣賬戶的同時(shí)，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。

　　企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進(jìn)行折算。即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率的中間價(jià)。但是，在企業(yè)發(fā)生單純的貨幣兌換交易或涉及貨幣兌換的交易事項(xiàng)時(shí)，僅用中間價(jià)不能反映貨幣買賣的損益，則應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率(即銀行買入價(jià)或賣出價(jià))折算。

　　當(dāng)匯率變化不大時(shí)，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。即期匯率的近似匯率是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。加權(quán)平均匯率需要采用外幣交易的外幣金額作為權(quán)重進(jìn)行計(jì)算。

　　企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。需要說明的是，雖然“股本(或?qū)嵤召Y本)”賬戶的金額不能反映股權(quán)比例，但并不改變企業(yè)分配和清算的約定比例，這一約定比例通常已經(jīng)包括在合同當(dāng)中。

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　　根據(jù)《關(guān)于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問題的執(zhí)行意見》的規(guī)定，外商投資公司的注冊資本只能采用收到出資當(dāng)日的即期匯率，不再使用合同匯率，也不使用即期匯率的近似匯率，與其相對應(yīng)的資產(chǎn)類科目也不使用即期匯率的近似匯率。

　　這樣，外幣投入資本不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額，資產(chǎn)類科目在期末仍分別貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理。

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