6．2市場約束

6．2．1市場約束和信息披露

6．2．1．1市場約束機(jī)制及各參與方的作用

1．市場約束的作用方式

（1）市場約束的含義
     需要的前提條件
 完善的信息披露制度
 減少政府的監(jiān)管
 堅(jiān)持嚴(yán)格的市場退出機(jī)制

（2）市場約束機(jī)制的運(yùn)行機(jī)理
     有效的市場約束機(jī)制包含以下意思
   銀行提供及時和有意思的信息
 銀行、銀行的債權(quán)人和所有者需要對之作出理性反應(yīng)
 銀行具有良好的治理機(jī)構(gòu)
 要有對管理層進(jìn)行獎懲的適度財(cái)務(wù)刺激

2．市場約束參與方及作用

（1）存款人的市場約束作用
（2）股東
（3）債券持有人
（4）評級機(jī)構(gòu)
（5）其他團(tuán)隊(duì)，包括審計(jì)師、銀行業(yè)協(xié)會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)

6．2．1．2信息披露

1．信息披露的定義、作用
2．信息披露的原則――真實(shí)、全面、及時、準(zhǔn)確
3．專有信息和保密
4．披露要求――并表披露、信息要有用、披露信息要及時、信息要如實(shí)反應(yīng)情況、要有可比性、要對重大事件進(jìn)行充分披露

6．2．1．3我國銀行業(yè)信息披露管理

1．銀行信息披露要求的演變
2．銀行信息披露的法律框架
3．我國銀行業(yè)信息披露管理措施

（1）明確信息披露的基本原則
（2）完善管理法規(guī)和辦法
（3）完善銀行會計(jì)體系和會計(jì)財(cái)務(wù)信息披露
（4）強(qiáng)化表外信息披露
（5）落實(shí)監(jiān)控制度

6．2．2外部審計(jì)

6．2．2．1外部審計(jì)的作用

1．外部審計(jì)的必要性
2．外部審計(jì)的作用

6．2．2．2外部審計(jì)的基本要求

1．外部審計(jì)的法律規(guī)定
2．外部審計(jì)的范圍，一共8點(diǎn)，看書
3．外部審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，一共5點(diǎn)，看書

6．2．2．3外部審計(jì)與信息披露的關(guān)系

1．進(jìn)行外部審計(jì)有利提高信息披露的質(zhì)量

（1）我國商業(yè)銀行信息披露存在的問題
 信息披露內(nèi)容不夠深入和全面
 會計(jì)體系不完善
 風(fēng)險披露不足
 表外信息披露不足

（2）外部審計(jì)有利于改進(jìn)我國商業(yè)銀行信息披露

2．信息披露對外部審計(jì)的影響

（1）透明的信息披露可以提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險
（2）反之，增加審計(jì)風(fēng)險

6．2．2．4外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系

1．外部審計(jì)和監(jiān)督檢查統(tǒng)一于現(xiàn)場檢查
2．外部審計(jì)與監(jiān)督檢查相得益彰
   監(jiān)督檢查有不足，必須用外部審計(jì)補(bǔ)充
（1）現(xiàn)場檢查成本高
（2）現(xiàn)場檢查缺乏連續(xù)性
（3）沒有針對不同銀行和不同地區(qū)銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險特點(diǎn)來確定檢查重點(diǎn)和檢查力度

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