營(yíng)改增過(guò)渡期間營(yíng)業(yè)稅發(fā)票使用注意事項(xiàng)
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企業(yè)如取得2016年6月30日/2016年8月31日開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證或土地增值稅稅前扣除憑證
政策規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。
實(shí)務(wù)解讀：
1.若在此期間，納稅人在國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票且能滿足其用票需求的，停用地稅發(fā)票。
2.2016年6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國(guó)稅申報(bào)繳納增值稅，需要將營(yíng)業(yè)稅開(kāi)票金額按照適用稅率/征收率換成不含稅銷(xiāo)售額，按照增值稅相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和申報(bào)表填報(bào)。如：一般納稅人在在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》“開(kāi)具其他發(fā)票”列次按照適用欄次填寫(xiě)。
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3.區(qū)分營(yíng)業(yè)稅發(fā)票增值稅發(fā)票，看發(fā)票上的“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，印有 “國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制”屬于增值稅發(fā)票(含專(zhuān)票)、印有“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣屬于營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
4.停止使用的期限是2016年6月30日，還是2016年8月31日需要關(guān)注各地政策，如廈門(mén)市國(guó)地稅已聯(lián)合通知延用至2016年8月31日。
5.“可繼續(xù)使用至2016年6月30日，最遲不超過(guò)2016年8月31日”是指營(yíng)業(yè)稅發(fā)票開(kāi)票日期，不是指報(bào)銷(xiāo)日期，也就是說(shuō)，繼續(xù)使用的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票“發(fā)票開(kāi)具在2016年6月30日前”，按照企業(yè)相關(guān)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)制度，都可以在2016年度內(nèi)報(bào)銷(xiāo)。
6.企業(yè)如取得2016年6月30日/2016年8月31日開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證或土地增值稅稅前扣除憑證。
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