4.關于應納稅款的計算 $lesson$

　　(1)認購股票所得(行權所得)的稅款計算。員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規(guī)定應按工資、薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資、薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：

　　應納稅額=(股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

　　上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算;上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對照個人所得稅稅率表確定。

　　例：某企業(yè)員工小李目前月薪5000元，兩年前公司承諾小李在企業(yè)工作滿兩年則在一個納稅年度內分兩次以每股1元的面值購買該企業(yè)股票40000股，每次20000股，該期權不可公開交易。兩年前小李得到期權時不需要對此行為納稅;兩年后，小李第一次行權時，該股票市價每股2.5元，第二次行權時該股票市價每股2.7元小李月薪和行權所得都各自按照工資薪金納稅：

　　小李5000元月薪應納稅：(5000-2000) × 15%-125=325元

　　小李股票行權所得應納稅：

　　應納稅所得額=20000 ×(2.5-1)+20000 ×(2.7-1)=64000元

　　應單獨計算稅額=(64000/12 ×20%-375 )× 12-=8300元

　　小李當月共納個人所得稅=325+8300=11625元

　　(2)轉讓股票(銷售)取得所得的稅款計算。對于員工轉讓股票等有價證券取得的所得，應按現(xiàn)行稅法和政策規(guī)定征免個人所得稅。即：個人將行權后的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅;個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規(guī)定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。

　　(3)參與稅后利潤分配取得所得的稅款計算。員工因擁有股權參與稅后利潤分配而取得的股息、紅利所得，除依照有關規(guī)定可以免稅或減稅的外，應全額按規(guī)定稅率計算納稅。

　　來自上市公司的股息紅利減按50%計算應納稅所得額;利息所得和來自非上市公司股息紅利按收入總額為應納稅所得額。

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