【應(yīng)用舉例】

　　1、甲國居民有來源于甲國所得0萬元，乙國所得100萬、丙國所得80萬，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為40%、50%、30%。

　　要求：

　　(1)在綜合抵免法下，甲國應(yīng)對上述境外所得征收( )所得稅

　　(2)在分國抵免法下，甲國應(yīng)對上述境外所得征收( )所得稅

　　解析：

　　(1)綜合抵免法下：

　　綜合抵免限額=(100+80)*40% = 72萬

　　在國外實際納稅=100*50%+80*30%=74萬元大于抵免限額，實際抵免額為72萬元。

　　在甲國應(yīng)補繳稅額=(100+80)*40%-72=0萬元

　　即，綜合抵免法下，來自外國所得回甲國不需再補繳所得稅。

　　(2)分國抵免法下：

　　乙國抵免限額=100*40%=40萬元

　　乙國實際納稅=100*50%=50萬元大于抵免限額，允許抵免40萬元

　　來自乙國所得回甲國應(yīng)補繳稅額=40-40=0萬元

　　丙國抵免限額=80*40%=32萬元

　　丙國實際納稅=80*30%=24萬元小于抵免限額，允許抵免24萬元

　　來自丙國所得回甲國應(yīng)補繳稅額=32-24=8萬元

　　所以，在分國抵免法下，來自國外所得回甲國應(yīng)補繳所得稅共計8萬元。

　　2、甲國居民有來源于甲國所得0萬元，乙國所得100萬元、丙國所得-80萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為40%、50%、30%。

　　要求：

　　(1)在綜合抵免法下，甲國應(yīng)對上述境外所得征收( )所得稅

　　(2)在分國抵免法下，甲國應(yīng)對上述境外所得征收( )所得稅

　　解析：

　　(1)綜合抵免法下：

　　綜合抵免限額=【100+(-80)】*40% =8萬元

　　在國外實際納稅=100*50%=50萬元大于抵免限額，實際抵免額為8萬元。

　　在甲國應(yīng)補繳稅額=【100+(-80)】*40%-8=0萬元

　　即，綜合抵免法下，來自國外所得回甲國還需要補繳所得稅0萬元

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