三、國際重復(fù)征稅

　　(一)國際重復(fù)征稅及避免

　　1、國際重復(fù)征稅的概念：是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，在同一時期內(nèi)，對參與或被認(rèn)為參與國際經(jīng)濟(jì)活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。

　　【應(yīng)用舉例—07單選】兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時斯內(nèi)，對參與或被認(rèn)為是參與國際經(jīng)濟(jì)活動的同—或不同納稅人的同一征稅對象征收了相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國際稅收中稱為(　) 。

　　A.國際征稅 B.國際雙重征稅　 C.國際稅收抵免 D.國際稅收饒讓

　　答案：B

　　2、國際重復(fù)征稅發(fā)生的原因：

　　(1)納稅人所得或收益的國際化

　　(2)各國所得稅制的普遍化

　　(3)各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性

　　3. 避免國際重復(fù)征稅的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方式

　　4、避免國際重復(fù)征稅的一般方式

　　(1)免稅法

　　免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。

　　(2)抵免法

　　抵免法是指一國政府對本國居民(公民)來自國內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應(yīng)納稅額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納稅額，以此避免國際重復(fù)征稅的方法。

　　(二)國際稅收抵免制度

　　1.抵免限額的確定

　　(補(bǔ)：納稅人向居住國納稅額=納稅人全部所得*居住國稅率—納稅人已納的外國稅款)

　　(1)在居住國實(shí)行比例稅率的情況下，簡化公式是：

　　分國抵免限額=來自某一非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率

　　綜合抵免限額=來自非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率

　　(2)分國限額法與綜合限額法的比較(09年新增)

　　當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對納稅人有利，而分國限額法則對居住國有利。

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