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稅務(wù)師稅法二考試題型
1.單項(xiàng)選擇題：
單項(xiàng)選擇題要求在四個(gè)備選項(xiàng)中，選出唯一的正確選項(xiàng)，錯選、多選均不得分。
2.多項(xiàng)選擇題：
多項(xiàng)選擇題的五個(gè)備選答案中有2~4個(gè)答案符合題意，多選、錯選、不選均不得分；少選，每個(gè)正確選項(xiàng)可以得0.5分。
3.計(jì)算題：
每小題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意，多選、錯選均不得分。
4.綜合分析題：
綜合分析題2題24分，從這幾年的考試情況來看，綜合題題量和分值沒有變化。每題有6個(gè)小問題，共12小題，每小題2分。由單選和多選組成。多選題多選、錯選、不選都不得分；少選，所選的每個(gè)正確選項(xiàng)得0.5分。
稅務(wù)師稅法二真題綜合分析題節(jié)選
甲企業(yè)屬于國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，2023 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 12000 萬元、營業(yè)外收入 1600 萬元、投資收益-200 萬元，發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金支出合計(jì) 9800 萬元，營業(yè)外支出 600 萬元，甲企業(yè)自行核算的會計(jì)利潤總額為 3000 萬元。
2024 年 3 月，經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn) 2023 年度甲企業(yè)核算中存在以下情況：
(1)本年度實(shí)際支付工資總額 500 萬元(含殘疾人工資 20 萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 80 萬元、工會經(jīng)費(fèi)10 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 100 萬元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用 40 萬元)，為企業(yè)全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 30 萬元。為部分高管支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 27 萬元。上述支出均已計(jì)入成本費(fèi)用。
(2)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi) 600 萬元，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80 萬元，符合企業(yè)所得稅法加計(jì)扣除規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用 800 萬元。
(3)營業(yè)外支出中含通過符合稅法條件的公益性社會組織支付的公益性捐贈金額 400 萬元、支付非專利技術(shù)賠償款 10 萬元。
(4)投資收益包括國債利息收入 100 萬元、依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營利潤采取權(quán)益法核算所確認(rèn)的投資損失 300萬元。
(注：甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇;企業(yè)符合安置殘疾人員的相關(guān)條件;取得《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;2022 年尚未在稅前和除的廣告費(fèi) 100 萬元)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè) 2023 年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.30
B.80
C.25.6
D.65.6
【答案】A
【解析】合理的工資、薪金支出=500(萬元)。職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)。實(shí)際發(fā)生額 80 萬元，納稅調(diào)增 10 萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬元)。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，職工培訓(xùn)費(fèi)用 40 萬元可以據(jù)實(shí)扣除?？鄢毠づ嘤?xùn)費(fèi)用后的職工教育經(jīng)費(fèi) 60 萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20(萬元)。合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+10=30 萬元。
(2)實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.32
B.7
C.2
D.5
【答案】A
【解析】只為高管支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-500×5%+27=32(萬元)?！咎崾尽科髽I(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。
(3)該企業(yè) 2023 年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研究開發(fā)費(fèi)用，共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.-1040
B.-1028
C.-880
D.-868
【答案】B
【解析】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=12000×15%=1800(萬元)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 600 萬元，可以全額扣除，同時(shí)調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi) 100 萬元。廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 100 萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 1=12000×5‰=60(萬元);限額 2=80×60%=48(萬元)超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-48=32(萬元)集成電路企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 120%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=800×120%=960(萬元)合計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=32-100-960=-1028(萬元)。
(4)該企業(yè) 2023 年下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.安置殘疾人工資支出加計(jì)和除 20 萬元
B.非專利技術(shù)賠償款 10 萬元稅前可以扣除
C.采取權(quán)益法核算確認(rèn)的投資損失 300 萬元可以扣除
D.國債利息收入 100 萬元屬于免稅收入E.公益性捐贈納稅調(diào)增 40 萬元
【答案】ABDE
【解析】捐贈扣除限額=3000×12%=360(萬元)，公益性捐贈支出為 400 萬元，超過限額應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬元。
(5)該企業(yè) 2023 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.2454
B.2254
C.2314
D.1954
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅所得額=3000-20+30+32-1028+40-100+300=2254(萬元)。
(6)該企業(yè) 2023 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.169.05
B.225.40
C.281.75
D.289.25
【答案】C
【解析】甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。2023 年減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=2254×25%×50%=281.75(萬元)。
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