考生必看！2025年稅務(wù)師涉稅實務(wù)考卷真題（含答案解析）
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2025年稅務(wù)師考試已結(jié)束，我們根據(jù)考生回憶整理了2025年稅務(wù)師涉稅實務(wù)考卷真題（含答案解析），供大家免費下載！
一、考生必看！2025年稅務(wù)師涉稅實務(wù)考卷真題（含答案解析）
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單項選擇題
1. 關(guān)于增值稅的會計科目，下列說法錯誤的是( )。
A.“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅” 僅適用于增值稅一般納稅人
B.“應(yīng)交稅費—未交增值稅” 科目僅適用于增值稅一般納稅人
C.“應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅” 科目僅適用于增值稅一般納稅人
D. 小規(guī)模納稅人不需要設(shè)置 “應(yīng)交稅費—簡易計稅” 明細(xì)科目
【答案】C
【解析】“應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅” 科目，小規(guī)模納稅人也可以使用。
2. 下列業(yè)務(wù)中，納稅人應(yīng)同時繳納增值稅和消費稅且計稅依據(jù)一致的是( )。
A. 某卷煙制造企業(yè)將外購的煙葉委托子公司加工成煙絲并收回備用
B. 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的啤酒用于企業(yè)團(tuán)建
C. 某珠寶企業(yè)通過開設(shè)的網(wǎng)絡(luò)直播間銷售金銀首飾
D. 某煉油廠將自產(chǎn)燃料油用于員工宿舍供暖
【答案】C
【解析】選項A：委托加工環(huán)節(jié)，卷煙制造企業(yè)不交增值稅，消費稅的計稅依據(jù)是貨物的同類價格或者組成計稅價格。選項B：增值稅的計稅依據(jù)是啤酒的同類價格或者組成計稅價格，消費稅的計稅依據(jù)為用于團(tuán)建的數(shù)量。選項D：增值稅的計稅依據(jù)是啤酒的同類價格或者組成計稅價格，消費稅的計稅依據(jù)為用于職工宿舍的數(shù)量。
多項選擇題
1. 稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德的具體要求包括( )。
A. 客觀公正
B. 專業(yè)勝任能力
C. 誠信
D. 獨立性
E. 合理
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德的具體要求。職業(yè)道德要求包括誠信、獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和保密義務(wù)五個方面。
2. 下列稅務(wù)機關(guān)的行為中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍的有( )。
A. 人員任免
B. 加收滯納金
C. 拍賣查封的商品
D. 納稅信用等級評定行為
E. 資格認(rèn)定行為
【答案】BCDE
【解析】稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍包括：(1) 稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為;(2) 行政許可、行政審批行為;(3) 發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等;(4) 稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施;(5) 稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為;(6) 稅務(wù)機關(guān)不依法履行職責(zé)的行為;(7) 稅務(wù)機關(guān)作出的資格認(rèn)定行為;(8) 稅務(wù)機關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為;(9) 政府信息公開工作中的行政行為;(10) 稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為;(11) 稅務(wù)機關(guān)作出的通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為;(12) 稅務(wù)機關(guān)作出的其他行政行為。選項 A不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍。
簡答題
1.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣，發(fā)生不得從銷項稅額中扣除的情形，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，請說出四種應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的類型。
【答案】
(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
(2)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(6)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
二、2025年稅務(wù)師成績查詢時間
2025年稅務(wù)師考試成績預(yù)計在12月，具體請以官方通知為準(zhǔn)，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布考試成績查詢公告后，應(yīng)試人員可登錄報名系統(tǒng)查詢考試成績，打印成績單。
近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時間參考如下：
| 年份 | 成績查詢時間 | 星期 | 考試時間 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，補考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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三、2025年稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)人力資源社會保障部《關(guān)于33項專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試實行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
四、2025年稅務(wù)師考試成績管理辦法
考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部應(yīng)試科目的考試;免試人員須在連續(xù)4個考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試。
五、2025年稅務(wù)師職業(yè)資格證書申領(lǐng)
1、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布資格證書申領(lǐng)公告后，全科考試成績合格(含免試)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)登錄報名系統(tǒng)，按要求完成證書申領(lǐng)程序。
2、為保障軍隊院?；?001年(含)前取得本公告第一條相關(guān)學(xué)歷的全科合格人員能順利申領(lǐng)證書，請上述有關(guān)人員登錄學(xué)信網(wǎng)或到高等教育學(xué)歷認(rèn)證受理機構(gòu)申請《中國高等教育學(xué)歷認(rèn)證報告》，并妥善留存。(注：因認(rèn)證報告申請周期較長，請務(wù)必提前辦理)
3、經(jīng)審核，符合領(lǐng)證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局監(jiān)制，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會用印的《中華人民共和國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書》。
4、根據(jù)《人力資源社會保障部辦公廳關(guān)于推行專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格電子證書的通知》(人社廳發(fā)〔2021〕97號)，稅務(wù)師職業(yè)資格電子證書可在中國人事考試網(wǎng)(網(wǎng)址：www.cpta.com.cn)進(jìn)行下載和查詢驗證，與紙質(zhì)證書具有同等法律效力。
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