2025年稅務(wù)師財務(wù)與會計答案：綜合分析題（全）
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2025年稅務(wù)師考試已結(jié)束，為方便大家考后對答案、估分，我們整理了2025年稅務(wù)師考試真題答案，本文分享的是2025年稅務(wù)師財務(wù)與會計綜合分析題答案，速來參考估分！考后對答案、估分>>>免費下載各科目2025年稅務(wù)師考試真題及答案。
一、2025年稅務(wù)師財務(wù)與會計答案：綜合分析題（全）
1.2021 年至 2024 年長江公司與黃河公司有關(guān)投資的業(yè)務(wù)如下：
(1)長江公司 2021 年 10 月 8 日向黃河公司銷售一批商品，應(yīng)收黃河公司貨款 1000 萬元。2021 年 12 月 20 日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司進行債務(wù)重組，雙方約定長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)投資。2022 年 1 月 1 日，應(yīng)收賬款的公允價值為 840 萬元，已計提壞賬準備 142 萬元。當日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)。債務(wù)重組完成后，長江公司持有黃河公司 30% 的股權(quán)，能夠?qū)S河公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算。黃河公司 2022 年 1 月 1 日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 2800 萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，黃河公司其他資產(chǎn)、負債均與賬面價值相等。該批存貨的賬面價值為 80 萬元，公允價值為 100 萬元。該批存貨的 60% 已于 2022 年對外出售。
(2)2022 年 6 月 20 日，長江公司將賬面價值為 200 萬元的商品以 400 萬元的價格出售給黃河公司。當日，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當日投入使用，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。
(3)黃河公司 2022 年度實現(xiàn)凈利潤 1302 萬元。2022 年 12 月 31 日，黃河公司因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)確認其他綜合收益 210 萬元，應(yīng)接受股東捐贈確認資本公積 60 萬元。
(4)2023 年 1 月 1 日，長江公司將所持有黃河公司股權(quán)的 50% 對外轉(zhuǎn)讓，取得價款 640 萬元，當日辦妥相關(guān)手續(xù)。長江公司對黃河公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當日的公允價值為 640 萬元。
(5)2023 年 12 月 31 日，長江公司所持黃河公司 15% 剩余股權(quán)的公允價值為 680 萬元。
(6)2024 年 4 月 30 日，長江公司以銀行存款 1920 萬元進一步取得黃河公司 40% 的股權(quán)，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。假設(shè)長江公司通過債務(wù)重組取得的黃河公司 15% 剩余股權(quán)和后續(xù)購買 40% 的股權(quán)不構(gòu)成 “一攬子交易”。取得控制權(quán)當日，長江公司原持有 15% 剩余股權(quán)的公允價值為 705 萬元。
(7)2024 年 12 月 31 日，長江公司判斷對黃河公司的長期股權(quán)投資存在減值跡象。經(jīng)測試該項投資的公允價值減去處置費用后的凈額為 2550 萬元，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 2500 萬元。除上述交易和事項外，長江公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。公司采用會計政策、會計期間均相同，且按年度凈利潤的 10% 提取盈余公積，假設(shè)不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費。
(1)長江公司 2022 年 1 月 1 日對黃河公司長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。
A、828
B、848
C、840
D、858
【答案】C
【解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本為放棄債權(quán)的公允價值，即 840 萬元，應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額 = 2800×30%=840(萬元)，因此長期股權(quán)投資的賬面余額為 840 萬元。
借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 840
壞賬準備 142
投資收益 18
貸：應(yīng)收賬款 1000
(2)長江公司 2022 年 12 月 31 日對持有黃河公司長期股權(quán)投資進行賬務(wù)處理時，下列會計處理結(jié)果正確的有( )。
A、確認營業(yè)外收入 12 萬元
B、確認投資收益 331.2 萬元
C、確認資本公積 —— 其他資本公積 81 萬元
D、增加長期股權(quán)投資賬面價值 411 萬元
E、確認其他綜合收益 63 萬元
【答案】DE
【解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額相等，不確認營業(yè)外收入，因此選項 A 錯誤;2022 年調(diào)整后的黃河公司凈利潤 = 1302-(100-80)×60%-(400-200)+(400-200)/10×6/12=1100(萬元)，應(yīng)確認投資收益 = 1100×30%=330(萬元)，因此選項 B 錯誤;應(yīng)確認資本公積的金額 = 60×30%=18(萬元)，因此選項 C 錯誤;應(yīng)確認其他綜合收益的金額 = 210×30%=63(萬元)，因此選項 E 正確;增加長期股權(quán)投資的賬面價值 = 330+18+63=411(萬元)，因此選項 D 正確。
借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 330
貸：投資收益 330
借：長期股權(quán)投資 —— 其他綜合收益 63
貸：其他綜合收益 63
借：長期股權(quán)投資 —— 其他權(quán)益變動 18
貸：資本公積 —— 其他資本公積 18
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二、2025年稅務(wù)師成績查詢時間
2025年稅務(wù)師考試成績預(yù)計在12月，具體請以官方通知為準，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布考試成績查詢公告后，應(yīng)試人員可登錄報名系統(tǒng)查詢考試成績，打印成績單。
近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時間參考如下：
| 年份 | 成績查詢時間 | 星期 | 考試時間 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，補考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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三、2025年稅務(wù)師考試合格標準
根據(jù)人力資源社會保障部《關(guān)于33項專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實行相對固定合格標準有關(guān)事項的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
四、2025年稅務(wù)師考試成績管理辦法
考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部應(yīng)試科目的考試;免試人員須在連續(xù)4個考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試。
五、2025年稅務(wù)師職業(yè)資格證書申領(lǐng)
1、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布資格證書申領(lǐng)公告后，全科考試成績合格(含免試)人員應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi)登錄報名系統(tǒng)，按要求完成證書申領(lǐng)程序。
2、為保障軍隊院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關(guān)學歷的全科合格人員能順利申領(lǐng)證書，請上述有關(guān)人員登錄學信網(wǎng)或到高等教育學歷認證受理機構(gòu)申請《中國高等教育學歷認證報告》，并妥善留存。(注：因認證報告申請周期較長，請務(wù)必提前辦理)
3、經(jīng)審核，符合領(lǐng)證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局監(jiān)制，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會用印的《中華人民共和國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書》。
4、根據(jù)《人力資源社會保障部辦公廳關(guān)于推行專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格電子證書的通知》(人社廳發(fā)〔2021〕97號)，稅務(wù)師職業(yè)資格電子證書可在中國人事考試網(wǎng)(網(wǎng)址：www.cpta.com.cn)進行下載和查詢驗證，與紙質(zhì)證書具有同等法律效力。
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