圖文版~2025年稅務(wù)師實(shí)務(wù)答案：綜合分析題已更新
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2025年稅務(wù)師實(shí)務(wù)答案已發(fā)布，我們根據(jù)考生回憶實(shí)時(shí)更新，本文為大家分享了綜合分析題部分，速來下載對答案！考后對答案、估分>>>免費(fèi)下載各科目2025年稅務(wù)師考試真題及答案。
一、2025年稅務(wù)師實(shí)務(wù)答案：綜合分析題
1. 甲生物股份有限公司為高新技術(shù)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%，教育費(fèi)附加和地方教育附加的附加率分別為3%和2%。2025年4月，稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2024年度及2025年1季度的納稅情況進(jìn)行審核。要求逐筆解答相應(yīng)問題，金額單位為萬元，保留兩位小數(shù)。
資料1：2024年度相關(guān)資料
2024年度甲公司會(huì)計(jì)確認(rèn)不含稅收入5000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤1350萬元。甲公司自行進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增17.2萬元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1000萬元，應(yīng)納稅所得額367.2萬元(1350+17.2-1000= 367.2)，已交企業(yè)所得稅55.08萬元(367.2×15%=55.08)。
資料1-(1)在審核有關(guān)賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年度每季末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”有一筆貸方發(fā)生額，經(jīng)審核確認(rèn)該公司2024年向各地防疫部門銷售藥品，部分地區(qū)的購買方因沒有及時(shí)付款，甲公司向購買方按季收取所欠貨款的利息。全年合計(jì)為14萬元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理(匯總)為：
借：銀行存款 14萬元
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14萬元
資料1-(2)審核 “營業(yè)外支出” 發(fā)現(xiàn)，2024年7月，通過中國紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)一批自產(chǎn)藥品，市場公允價(jià)為不含稅價(jià)180萬元，取得紅十字會(huì)開具的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)注明金額為203.4萬元。該公司財(cái)務(wù)部門按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，將該捐贈(zèng)藥品的生產(chǎn)成本116萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外支出”科目，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：營業(yè)外支出 116萬元
貸：庫存商品 116萬元
資料1-(3)審核“管理費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬元;列支新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中600萬元系接受外單位委托研發(fā)新產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用;另外400萬元系本單位研發(fā)新產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，委托研發(fā)新產(chǎn)品已于當(dāng)年度完成，并向委托方開具增值稅專用發(fā)票收取委托研發(fā)費(fèi)用720萬元(不含稅)，并計(jì)入當(dāng)年“其他業(yè)務(wù)收入”。
資料1-(4)審核“銷售費(fèi)用”賬面記錄和2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)發(fā)現(xiàn)，2024 年列支了2024 年度廣告費(fèi)700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元;2023年度匯算清繳廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”120萬元。
資料1-(5)經(jīng)審核，除上述資料外，未發(fā)現(xiàn)其他影響 2024 年度企業(yè)所得稅的事項(xiàng)。
資料2：2025一季度相關(guān)資料
資料2-(1)2025年1月10日收到公司所在地區(qū)政府高層次人才獎(jiǎng)勵(lì)15萬元(附有政府文件，本公司獲獎(jiǎng)人員1名)，按政府要求，由甲公司扣繳個(gè)人所得稅后轉(zhuǎn)付獲獎(jiǎng)人員，甲公司將該獎(jiǎng)勵(lì)款拆分為14.4萬元和0.6萬元，分別按照“全年一次性獎(jiǎng)金”(適用10%稅率)和當(dāng)月工資(適用3%稅率)分別扣繳個(gè)人所得稅。
資料2-(2)2月8日，企業(yè)將一臺(tái)舊設(shè)備處置，取得含稅收入 23.4萬元，該設(shè)備于2020年購進(jìn)，原值 49萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.37萬元，截至處置時(shí)已累計(jì)計(jì)提折舊19萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 30萬元
累計(jì)折舊 19萬元
貸：固定資產(chǎn) 49萬元
借：銀行存款 23.4萬元
貸：固定資產(chǎn)清理 23.4萬元
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二、2025年稅務(wù)師成績查詢時(shí)間
2025年稅務(wù)師考試成績預(yù)計(jì)在12月，具體請以官方通知為準(zhǔn)，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布考試成績查詢公告后，應(yīng)試人員可登錄報(bào)名系統(tǒng)查詢考試成績，打印成績單。
近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時(shí)間參考如下：
| 年份 | 成績查詢時(shí)間 | 星期 | 考試時(shí)間 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，補(bǔ)考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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三、2025年稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)人力資源社會(huì)保障部《關(guān)于33項(xiàng)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實(shí)行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
四、2025年稅務(wù)師考試成績管理辦法
考試成績實(shí)行5年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個(gè)考試年度內(nèi)通過全部應(yīng)試科目的考試;免試人員須在連續(xù)4個(gè)考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試。
五、2025年稅務(wù)師職業(yè)資格證書申領(lǐng)
1、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布資格證書申領(lǐng)公告后，全科考試成績合格(含免試)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)登錄報(bào)名系統(tǒng)，按要求完成證書申領(lǐng)程序。
2、為保障軍隊(duì)院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關(guān)學(xué)歷的全科合格人員能順利申領(lǐng)證書，請上述有關(guān)人員登錄學(xué)信網(wǎng)或到高等教育學(xué)歷認(rèn)證受理機(jī)構(gòu)申請《中國高等教育學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告》，并妥善留存。(注：因認(rèn)證報(bào)告申請周期較長，請務(wù)必提前辦理)
3、經(jīng)審核，符合領(lǐng)證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局監(jiān)制，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)用印的《中華人民共和國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書》。
4、根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部辦公廳關(guān)于推行專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格電子證書的通知》(人社廳發(fā)〔2021〕97號(hào))，稅務(wù)師職業(yè)資格電子證書可在中國人事考試網(wǎng)(網(wǎng)址：www.cpta.com.cn)進(jìn)行下載和查詢驗(yàn)證，與紙質(zhì)證書具有同等法律效力。
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