25年稅務(wù)師考試順利結(jié)束，本站編輯整理了11月16日《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》兩科稅務(wù)師考試答案，供大家免費(fèi)參考對(duì)答案！免費(fèi)下載各科目2025年稅務(wù)師考試真題及答案。

一、25年稅務(wù)師考試答案11月16日匯總

甲公司分期付款購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款是 150 萬(wàn)元，合同簽訂日首先支付 60 萬(wàn)元，剩余價(jià)款分三期每期期末支付 30 萬(wàn)元。合同年利率為 10%。則甲公司合同簽訂日下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。[已知 (P/A，10%，3)=2.4869]

A、借方確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用 15.393 萬(wàn)元

B、貸方確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款 74.607 萬(wàn)元

C、貸方確認(rèn)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 90 萬(wàn)元

D、借方確認(rèn)固定資產(chǎn) 150 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 134.607

未確認(rèn)融資費(fèi)用 15.393

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 90

銀行存款 60

下列各項(xiàng)不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A、成本模式下的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊

B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額

C、非同一控制下，購(gòu)買(mǎi)日支付的無(wú)形資產(chǎn)與長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值的差額

D、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)減值損失

【答案】B

【解析】產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

 下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處理，說(shuō)法正確的是()。

A、公允價(jià)值大于賬面余額的差額計(jì)入其他綜合收益

B、存貨轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，公允價(jià)值大于賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D、處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其他綜合收益轉(zhuǎn)到 “利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)” 科目

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A，公允價(jià)值大于賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng) B，存貨轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng) D，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至 “其他業(yè)務(wù)收入” 或 “其他業(yè)務(wù)成本” 科目。

下列關(guān)于借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A、在資本化期間，所有外幣借款本金及利息的匯兌差額均當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B、固定資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生非正常中斷的時(shí)間連續(xù)已超過(guò) 3 個(gè)月的，其專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用不再暫停資本化，但該專(zhuān)門(mén)借款尚未動(dòng)用部分取得的利息收入可以沖減借款費(fèi)用

C、固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，當(dāng)中斷時(shí)間累計(jì)超過(guò) 3 個(gè)月時(shí)，其一般借款的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本

D、固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中部分已完工，且該部分已實(shí)質(zhì)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則對(duì)應(yīng)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

【答案】D

【解析】選項(xiàng) A，在資本化期間，外幣一般借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng) B、C，固定資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月的，借款費(fèi)用暫停資本化。

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1. 關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)科目，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅” 僅適用于增值稅一般納稅人

B.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅” 科目?jī)H適用于增值稅一般納稅人

C.“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅” 科目?jī)H適用于增值稅一般納稅人

D. 小規(guī)模納稅人不需要設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅” 明細(xì)科目

【答案】C

【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅” 科目，小規(guī)模納稅人也可以使用。

2. 下列業(yè)務(wù)中，納稅人應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅且計(jì)稅依據(jù)一致的是( )。

A. 某卷煙制造企業(yè)將外購(gòu)的煙葉委托子公司加工成煙絲并收回備用

B. 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的啤酒用于企業(yè)團(tuán)建

C. 某珠寶企業(yè)通過(guò)開(kāi)設(shè)的網(wǎng)絡(luò)直播間銷(xiāo)售金銀首飾

D. 某煉油廠將自產(chǎn)燃料油用于員工宿舍供暖

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：委托加工環(huán)節(jié)，卷煙制造企業(yè)不交增值稅，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是貨物的同類(lèi)價(jià)格或者組成計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)B：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是啤酒的同類(lèi)價(jià)格或者組成計(jì)稅價(jià)格，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為用于團(tuán)建的數(shù)量。選項(xiàng)D：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是啤酒的同類(lèi)價(jià)格或者組成計(jì)稅價(jià)格，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為用于職工宿舍的數(shù)量。

3. 下列涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事的是( )。

A. 代為辦理發(fā)票

B. 稅務(wù)政策咨詢(xún)

C. 代理增值稅納稅申報(bào)

D. 專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)

【答案】D

【解析】專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)、稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃業(yè)務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)、納稅情況審查業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或律師簽字并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。選項(xiàng)A屬于其他稅務(wù)事項(xiàng)代理，選項(xiàng)B屬于一般稅務(wù)咨詢(xún)，選項(xiàng)C屬于納稅申報(bào)代理。

4. 關(guān)于個(gè)人所得稅住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

A. 住房貸款利息支出的扣除期限最長(zhǎng)240個(gè)月

B. 住房貸款利息支出只能由夫妻雙方中的一方扣除

C. 住房貸款利息支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元

D. 享受住房貸款利息支出專(zhuān)項(xiàng)附加扣除應(yīng)保存住房貸款合同等資料

【答案】B

【解析】夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

5. 企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

A. 支付給員工的合理的工資薪金220萬(wàn)元

B. 終止訂購(gòu)設(shè)備而支付的違約金20萬(wàn)元

C. 企業(yè)違反地市規(guī)劃自建臨時(shí)庫(kù)房被處罰款10萬(wàn)元

D. 支付的企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元

【答案】C

【解析】納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款、罰金和被沒(méi)收的財(cái)物不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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二、2025年稅務(wù)師成績(jī)查詢(xún)時(shí)間

2025年稅務(wù)師考試成績(jī)預(yù)計(jì)在12月，具體請(qǐng)以官方通知為準(zhǔn)，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布考試成績(jī)查詢(xún)公告后，應(yīng)試人員可登錄報(bào)名系統(tǒng)查詢(xún)考試成績(jī)，打印成績(jī)單。

近幾年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢(xún)時(shí)間參考如下：

考生可填寫(xiě)文章頂部信息， 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)會(huì)及時(shí)收到2025年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢(xún)時(shí)間、證書(shū)領(lǐng)取時(shí)間的短信提醒！提前關(guān)注>>>2025年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢(xún)時(shí)間及入口匯總，我們會(huì)實(shí)時(shí)更新！

三、2025年稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)人力資源社會(huì)保障部《關(guān)于33項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實(shí)行相對(duì)固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)行相對(duì)固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿(mǎn)分(140分)的60%(84分)。

四、2025年稅務(wù)師考試成績(jī)管理辦法

考試成績(jī)實(shí)行5年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部應(yīng)試科目的考試;免試人員須在連續(xù)4個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)應(yīng)試科目的考試。

五、2025年稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)申領(lǐng)

1、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布資格證書(shū)申領(lǐng)公告后，全科考試成績(jī)合格(含免試)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)登錄報(bào)名系統(tǒng)，按要求完成證書(shū)申領(lǐng)程序。

2、為保障軍隊(duì)院?；?001年(含)前取得本公告第一條相關(guān)學(xué)歷的全科合格人員能順利申領(lǐng)證書(shū)，請(qǐng)上述有關(guān)人員登錄學(xué)信網(wǎng)或到高等教育學(xué)歷認(rèn)證受理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)《中國(guó)高等教育學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告》，并妥善留存。(注：因認(rèn)證報(bào)告申請(qǐng)周期較長(zhǎng)，請(qǐng)務(wù)必提前辦理)

3、經(jīng)審核，符合領(lǐng)證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)用印的《中華人民共和國(guó)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)》。

4、根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部辦公廳關(guān)于推行專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格電子證書(shū)的通知》(人社廳發(fā)〔2021〕97號(hào))，稅務(wù)師職業(yè)資格電子證書(shū)可在中國(guó)人事考試網(wǎng)(網(wǎng)址：www.cpta.com.cn)進(jìn)行下載和查詢(xún)驗(yàn)證，與紙質(zhì)證書(shū)具有同等法律效力。

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