點(diǎn)擊查看：2019稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考綜合題

計(jì)算題

1、W股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“W公司”)系一家上市公司，該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2013年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下。

(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2013年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限改為5年(預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未改變)。該套設(shè)備系2010年12月28日購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為810000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，按直線法計(jì)提折舊。

(2)2013年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)。

①2013年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。W公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)的方法(同稅法攤銷(xiāo)方法)，至年底該批低值易耗品已被管理部門(mén)領(lǐng)用50%。

②2013年1月3日購(gòu)入的一項(xiàng)管理部門(mén)使用的專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款15000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期均為15年，并且采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。但2013年未予攤銷(xiāo)(不具有重大影響)。

③2013年10月3日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)格300000元，商品成本250000元。乙公司已根據(jù)W公司開(kāi)出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但由于乙公司倉(cāng)庫(kù)緊張，經(jīng)與W公司協(xié)商，商品暫時(shí)存放在W公司倉(cāng)庫(kù)，至2014年1月20日由乙公司運(yùn)走，此期間由W公司代為保管。W公司會(huì)計(jì)人員由此判斷該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，故未確認(rèn)收入，也未結(jié)轉(zhuǎn)成本。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票上注明的售價(jià)來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。假定不考慮所得稅以外其他稅費(fèi)的影響。

<1> 20×3年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為(　)元。

A、100000

B、200000

C、250000

D、300000

<2> 事項(xiàng)(1)中由于折舊年限的變更，對(duì)20×3年度凈利潤(rùn)的影響額為(　)元。

A、75000

B、100000

C、75937.5

D、101250

<3> 20×3年底發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響額是(　)元。

A、-252800

B、-253400

C、253400

D、252800

<4> 20×3年底發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)20×3年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的影響額是(　)元。

A、37500

B、-34950

C、-37500

D、34950

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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計(jì)算題答案

<1>【正確答案】 B

【答案解析】 20×3年應(yīng)計(jì)提折舊=[810000-(810000-10000)/8×2-10000]/(5-2)=200000(元)

<2>【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)20×3年度凈利潤(rùn)的影響額=[200000-(810000-10000)/8]×(1-25%)=75000(元)

<3>【正確答案】 B

【答案解析】 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄：

①借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品　6000

貸：固定資產(chǎn)　　　6000

借：累計(jì)折舊　　600

貸：管理費(fèi)用　600

借：管理費(fèi)用　3000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品　3000

②借：管理費(fèi)用　1000

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　1000

③借：預(yù)收賬款　300000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　300000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　250000

貸：庫(kù)存商品　　　　250000

20×3年底發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響額=6000-6000+600-3000-1000-250000=-253400(元)

<4> 【正確答案】 D

【答案解析】 發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)20×3年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的影響額=(600-3000-1000+300000-250000)×(1-25%)=34950(元)

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