【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，涉稅服務實務于12日下午14：00—16：30 舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》全真模擬試題一”本文為涉稅服務實務的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前測試，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、.稅務師在對增值稅小規(guī)模納稅人納稅審核時，下列觀點不正確的是(　)。

　　A.應核查小規(guī)模納稅人將含稅的銷售額換算成不含稅銷售額的計算是否正確

　　B.小規(guī)模納稅人銷售或出租不動產(chǎn).選擇差額納稅的勞務派遣服務適用的征收率為3%

　　C.營改增試點政策規(guī)定，部分特定應稅行為的應稅銷售額允許按扣除項目后的余額計算應納增值稅額

　　D.小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務.異地銷售或出租不動產(chǎn)以及房地開發(fā)企業(yè)預收款方式銷售開發(fā)項目，除適用的預征率和申報抵減稅額與一般納稅人略有差異外，審核內(nèi)容和方法與一般納稅人相同

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人的征收率為3%或5%，其中銷售或出租不動產(chǎn).選擇差額納稅的勞務派遣服務適用的征收率為5%，其余均為3%。

　　2、某化工生產(chǎn)企業(yè)2016年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬元;3月12日，用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是(　)。

　　A.發(fā)生賒銷

　　借：應收票據(jù)117

　　貸：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務成本80

　　貸：庫存商品80

　　C.繳納上月的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅18

　　貸：銀行存款18

　　D.當月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當月發(fā)生的應納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅11.2

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月份終了，企業(yè)應該將當月發(fā)生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應交稅費——應交增值稅貸方為11.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應該是：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　貸：應交稅費——未交增值稅11.2

　　3、某個體工商戶以生產(chǎn)小商品為主，本期發(fā)生下列業(yè)務，其中處理錯誤的是(　)。

　　A.計提工資8000元，其中應在稅后列支1000元：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　 7000

　　稅后列支費用　　 1000

　　貸：應付職工薪酬 　　8000

　　B.取得存款利息3000元，存入銀行：

　　借：銀行存款 3000

　　貸：財務費用 3000

　　C.代扣員工個人所得稅245元：

　　借：應付職工薪酬 　　　245

　　貸：應交稅費——代扣個人所得稅 245

　　D.接受不征稅的財政補貼20000元：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：營業(yè)外收支 20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個體工商戶會計科目中沒有“財務費用”“管理費用”“銷售費用”科目，相關(guān)費用通過“營業(yè)費用”科目核算。

　　4、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購與審核代理實務表述不正確的是(　)。

　　A.領(lǐng)購普通發(fā)票，不需要辦理行政審批

　　B.單位和個人辦理變更或者注銷稅務登記，則應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更.繳銷手續(xù)

　　C.交舊購新與驗舊購新基本相同，主要一點區(qū)別是稅務機關(guān)審驗舊發(fā)票存根以后，由用票單位自己保管

　　D.收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時，應當向收款人開具發(fā)票

　　【正確答案】C

　　【答案解析】驗舊購新與交舊購新基本相同，主要一點區(qū)別是稅務機關(guān)審驗舊發(fā)票存根以后，由用票單位自己保管。

　　5、下列說法中，不需要辦理變更稅務登記的是(　)。

　　A.某企業(yè)更換法人代表

　　B.某企業(yè)由有限責任公司變更為股份有限公司

　　C.某企業(yè)增加注冊資本

　　D.某企業(yè)總機構(gòu)跨省遷移

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，經(jīng)營地點發(fā)生變動，涉及主管稅務機關(guān)變更的，應當辦理注銷稅務登記。

　　6、某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，分支機構(gòu)在乙地，那么總分機構(gòu)增值稅一般納稅人認定手續(xù)應在(　)主管稅務機關(guān)申請辦理。

　　A.甲地

　　B.乙地

　　C.各自機構(gòu)所在地

　　D.總機構(gòu)的上級主管部門所在地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)總.分支機構(gòu)不在同一縣市的，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。

　　7、承接非涉稅鑒證服務業(yè)務時，不必分析評估的方面是(　)。

　　A.委托人的整體經(jīng)濟情況

　　B.委托事項是否屬于非涉稅鑒證服務業(yè)務委托

　　C.事務所是否有相應專業(yè)能力

　　D.事務所是否可以承擔相應風險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承接非涉稅鑒證服務業(yè)務應分析評估的方面包括：1.委托事項是否屬于非涉稅鑒證服務業(yè)務;2.本稅務師事務所是否具有相應的專業(yè)實施能力;3.本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險;4.其他相關(guān)因素。所以選項A不屬于分析評估的內(nèi)容。

　　8、下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是(　)。

　　A.查定征收一般適用于財務會計制度健全的納稅單位

　　B.定期定額征收一般適用于小型個體工商戶

　　C.委托代征稅款一般適用于零星.分散和異地繳納的稅款征收

　　D.查驗征收是指稅務機關(guān)對納稅人的應稅商品.產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款的一種征收方式

　　【正確答案】A

　　【答案解析】查定征收一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料.產(chǎn)量或進銷貨的單位。

　　9、下列關(guān)于稅務機關(guān)進行納稅評估和行使稅務檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

　　B.納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次

　　C.稅務檢查中，可以到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù).憑證和資料

　　D.稅務檢查中，經(jīng)縣稅務局局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn).經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅評估的對象為稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象，所以A不正確。

　　10、稅務師的非鑒證服務不包括(　)。

　　A.開展涉稅培訓

　　B.代辦納稅.退稅和減免稅申報

　　C.利用主機共享系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值專用發(fā)票

　　D.代為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅專用發(fā)票只能由納稅人自己領(lǐng)購。

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　　11、下列關(guān)于工作底稿管理制度的要求，表述不正確的是(　)。

　　A.保證業(yè)務工作底稿的完整性

　　B.安全保管業(yè)務工作底稿并對工作底稿保密

　　C.便于使用和檢索業(yè)務工作底稿

　　D.自行確定業(yè)務工作底稿保管期限

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務工作底稿保管期限不得低于10年。

　　12、下列不屬于行政復議證據(jù)的是(　)。

　　A.書證

　　B.物證

　　C.視聽資料

　　D.其他案件結(jié)論

　　【正確答案】D

　　【答案解析】行政復議證據(jù)不包括其他案件結(jié)論。

　　13、稅務師審核某工業(yè)企業(yè)2017年7月書立.領(lǐng)受的應稅憑證時，有關(guān)印花稅的稅務處理不正確的是(　)。

　　A.以產(chǎn)品換取的材料所簽訂的合同，以產(chǎn)品同類銷售價格按適用稅率繳納印花稅

　　B.和某銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需要繳納印花稅

　　C.總賬記載的實收資本和資本公積金額沒有發(fā)生變化，不需要繳納印花稅

　　D.由于經(jīng)營情況改變，增加采購數(shù)量的，已繳納印花稅的原采購合同未作修改，不繳納印花稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】采取以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為合同。應按合同所載的購銷合計金額貼花。合同未列明金額的，應按購.銷數(shù)量按照相關(guān)市場價格計算印花稅。

　　14、在進行土地增值稅的納稅審核時，下列不應征收土地增值稅的是(　)。

　　A.某房地產(chǎn)企業(yè)將自有房產(chǎn)用于抵債

　　B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)

　　C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

　　D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按五五比例分成自用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　15、在計算土地增值稅時，不準予按照實際發(fā)生額扣除的項目是(　)。

　　A.與銷售開發(fā)房產(chǎn)對應的土地出讓金

　　B.房地產(chǎn)的開發(fā)費用

　　C.銷售房產(chǎn)繳納的城建稅

　　D.土地征用及拆遷補償費

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)題意，銷售房產(chǎn)計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用不能按照實際發(fā)生的金額進行扣除。

　　16、境內(nèi)居民企業(yè)A公司擁有B公司比例達到70%，而B公司又擁有C公司60%，C公司又擁有D公司60%，D公司又擁有E公司(外國公司)60%，其計算A對E的股東持股比例是(　)。

　　A.15.12%

　　B.100%

　　C.60%

　　D.70%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在具體計算中國居民企業(yè)股東當期的視同外國企業(yè)股息分配的所得時，股東持股比例按各層實際持股比例相乘計算。計算“股東持股比例”時，按各層實際持股比例相乘計算，A公司對E公司的持股比例為15.12%(70%×60%×60%×60%)。

　　17、約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2016年5月15日來北京工作，10月13日離開中國，取得回國探親費2萬元。在中國工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2016年10月約翰應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.3338.04

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，負有納稅義務的，適用下述公式：

　　應納稅額=(當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)

　　=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)

　　回國探親費可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。

　　18、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是(　)。

　　A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，應一并計征消費稅

　　B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅

　　C.委托加工黃酒，受托方按納稅人收回的黃酒數(shù)量，代收代繳消費稅，委托方收回后加價銷售的，依法繳納消費稅，并允許扣除委托方已經(jīng)代收代繳的消費稅

　　D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，高檔化妝品應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項B，對于包裝物押金，除啤酒.黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。選項C，黃酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品，委托加工收回后加價銷售，不用再繳納消費稅。

　　19、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年7月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。8月7日，向稅務機關(guān)申報的增值稅納稅申報表中(納稅期限為1個月)，“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是(　)萬元。

　　A.22

　　B.21.15

　　C.20.75

　　D.18.80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應在該欄中填寫的合計金額=(8+12+2)÷(1+17%)=18.80(萬元)

　　20、下列業(yè)務不在《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”中反映的是(　)。

　　A.因管理不善導致非正常損失的外購原材料

　　B.將外購生產(chǎn)用材料用于本企業(yè)的職工食堂

　　C.自產(chǎn)貨物用于集體福利

　　D.因管理不善導致被盜的產(chǎn)成品的外購材料

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，屬于視同銷售情況，不在“進項稅額轉(zhuǎn)出”中反映。
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