【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題三”本文為涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的試題，希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，掌握必考知識(shí)點(diǎn)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題：簡(jiǎn)答題

　　簡(jiǎn)答題

　　1、綠都股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱綠都公司)是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。(1)隨著人們對(duì)室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，綠都公司決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項(xiàng)目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2016年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年;向無關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。

　　(2)2016年當(dāng)年新型空氣凈化器研發(fā)成功并上市銷售，首批產(chǎn)品銷售1萬件，取得不含稅銷售額8000萬元。年底向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同型號(hào)產(chǎn)品1500件，取得不含稅銷售額600萬元，并按此申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅

　　已知：綠都公司、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實(shí)際稅負(fù)高于新能公司。綠都公司2016年平均所有者權(quán)益金額為1000萬元，其中實(shí)收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤(rùn)-150萬元。2016年12月31日中國(guó)人民銀行公布的同期的人民幣1年期貸款基準(zhǔn)利率為6%。

　　<1> 、針對(duì)上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2016年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息稅前可以扣除的金額為多少。

　　【正確答案】

　　企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方的借款，同時(shí)受到借款本金的制約和利率的制約。支付給關(guān)聯(lián)方的利息在不超過銀行同期利率和規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款稅前扣除的比例之內(nèi)的部分可以扣除。

　　本金制約：不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)

　　關(guān)聯(lián)債資比例=(5000×12)÷(1100×12)=4.55

　　不得扣除的利息支出=5000×6%×(1-2÷4.55)=168(萬元)

　　利率制約：不得扣除的利息支出=5000×(8%-6%)=100(萬元)

　　合計(jì)不可稅前扣除的利息支出=168+100=268(萬元)

　　可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息為132萬元(5000×8%-268)。

　　或者可以用簡(jiǎn)易方法計(jì)算：可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息=1100×2×6%=132(萬元)

　　<2> 、針對(duì)上述向自然人的借款，判斷2016年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【正確答案】

　　向張某的借款，稅前可以扣除的債務(wù)利息為12萬元(200×6%)，實(shí)際支付的利息為20萬元(200×10%)，超過的8萬元不允許稅前扣除。

　　理由：根據(jù)規(guī)定，向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，允許扣除。企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?、倨髽I(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

　　②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

　　<3> 、2017年6月15日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常審查中發(fā)現(xiàn)了綠都公司2016年末的關(guān)聯(lián)銷售業(yè)務(wù)，并啟動(dòng)反避稅調(diào)查，按可比非受控價(jià)格法調(diào)整補(bǔ)征了企業(yè)的所得稅稅款，計(jì)算其具體的補(bǔ)稅金額。

　　【正確答案】

　　銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價(jià)=8000÷10000=0.8(萬元)

　　銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價(jià)=600÷1500=0.4(萬元)

　　根據(jù)可比非受控價(jià)格法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照8000元/件的價(jià)格調(diào)整其銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售價(jià)格，向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售額=1500×0.8=1200(萬元)

　　企業(yè)少申報(bào)=1200-600=600(萬元)

　　應(yīng)補(bǔ)征所得稅=600×25%=150(萬元)

　　<4> 、綠都公司6月20日按要求補(bǔ)繳了所得稅稅款，對(duì)綠都公司上述關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí)，是否需要加收利息、滯納金和罰款。如需計(jì)算，請(qǐng)計(jì)算出具體金額。(單位：萬元)

　　【正確答案】

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整進(jìn)行反避稅管理時(shí)，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，還應(yīng)按規(guī)定加收利息，但無需收取滯納金和罰款。

　　應(yīng)加收利息=150×(6%+5%)÷365×20=0.9(萬元)

　　【提示】加收利息：按照應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)，按日加收利息。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試題型、題量及分值分布情況說明匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題三”供廣大考生練習(xí)。

　　2、某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2017年初稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元;

　　(2)7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000元，其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：在建工程 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　貸：銀行存款 234000

　　(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120000元，成本為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 120000

　　貸：庫(kù)存商品 120000

　　問題：

　　<1> 、分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　【正確答案】

　　業(yè)務(wù)1中，所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)

　　業(yè)務(wù)2中，企業(yè)外購(gòu)材料用于基建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的40%的部分，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，第二年再進(jìn)行抵扣。企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額13600元，需要補(bǔ)繳增值稅。同時(shí)需要補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　業(yè)務(wù)3中，將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，屬于增值稅的視同銷售，需要計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額120000×17%=20400(元)，企業(yè)需要補(bǔ)繳增值稅。同時(shí)需要補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)，所得稅方面，視同銷售，計(jì)算企業(yè)所得稅，同時(shí)，該捐贈(zèng)不屬于公益捐贈(zèng)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　<2> 、作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。

　　【正確答案】

　　業(yè)務(wù)1的調(diào)賬分錄為：

　　借：累計(jì)折舊　　　　　100000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　100000

　　業(yè)務(wù)2中的調(diào)整分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　13600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　13600

　　業(yè)務(wù)3中的調(diào)整分錄為：

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　35000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　14600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　20400

　　后續(xù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 34000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　34000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　4080

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2380

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 　　1020

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 680

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試題型、題量及分值分布情況說明匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題三”供廣大考生練習(xí)。

　　3、中國(guó)電信股份有限公司隸屬于中國(guó)電信集團(tuán)公司，屬于增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

　　(1)收取當(dāng)月的固定電話通話費(fèi)用800萬元。

　　(2)公司常年開展預(yù)存話費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)積分的活動(dòng)，預(yù)存1元話費(fèi)，獎(jiǎng)勵(lì)積分1分，每100積分可兌換1元話費(fèi)，另外也可以根據(jù)積分情況兌換不同禮品。當(dāng)月合計(jì)收到預(yù)存話費(fèi)1500萬元。

　　(3)本月及以前月份預(yù)存手機(jī)話費(fèi)的實(shí)際通話及服務(wù)費(fèi)用本月發(fā)生額為1200萬元。其中通話費(fèi)用1000萬元;短信、彩信等增值電信服務(wù)費(fèi)200萬元。

　　(4)本月客戶用積分兌換的通話服務(wù)金額為50萬元。

　　(5)公司通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為中國(guó)紅十字基金會(huì)接受捐款服務(wù)，收到全部捐款600萬元，按協(xié)議公司將594萬元的捐款支付給中國(guó)紅十字基金會(huì)。

　　其他相關(guān)資料：上述金額均為含稅價(jià)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、分析計(jì)算電信公司收取的固定電話通話費(fèi)用應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】

　　收取當(dāng)月固定電話的通話費(fèi)用屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)收入，按11%的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=8000000÷(1+11%)×11%=792792.79(元)

　　<2> 、預(yù)存話費(fèi)是否需要繳納增值稅?請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】

　　雖然收到預(yù)存話費(fèi)，但尚未提供應(yīng)稅服務(wù)，因此沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，無需繳納增值稅。

　　<3> 、分析計(jì)算預(yù)存話費(fèi)實(shí)際使用時(shí)應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】

　　本月實(shí)際發(fā)生的手機(jī)預(yù)存話費(fèi)收入，區(qū)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，按各自適用的稅率計(jì)算增值稅。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=10000000÷(1+11%)×11%+2000000÷(1+6%)×6%=1104198.54(元)

　　<4> 、積分兌換通話服務(wù)是否需要繳納增值稅?請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】

　　以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

　　<5> 、分析計(jì)算公司通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為中國(guó)紅十字基金會(huì)接受捐款服務(wù)是否需要繳納增值稅?請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】

　　中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=(6000000-5940000)÷(1+6%)×6%=3396.23(元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試題型、題量及分值分布情況說明匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題三”供廣大考生練習(xí)。

　　4、2016年5月8日，甲公司(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元，增值稅稅額110萬元。該房產(chǎn)購(gòu)入后專用于職工福利部門使用，預(yù)計(jì)使用年限20年，按直線法計(jì)提折舊，假定無殘值。2017年1月，為了擴(kuò)大公司產(chǎn)能，甲公司將上述房產(chǎn)改變用途，用作生產(chǎn)部門使用。

　　要求：

　　<1> 、針對(duì)上述業(yè)務(wù)，分別作出甲公司增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算分錄(單位：元)

　　【正確答案】

　　(1)2016年5月：

　　借：固定資產(chǎn) 　　　　11100000

　　貸：銀行存款 　　　　11100000

　　2017年2月：不動(dòng)產(chǎn)凈值率=[11100000-11100000÷(20×12)×8]÷11100000=96.67%

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100000×96.67%=1063370(元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 638022

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　 　　　425348

　　貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　 1063370

　　5、某企業(yè)2017年簽訂如下合同(下列合同金額均為不含增值稅金額)：(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬元。(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由受托方甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

　　問題：

　　請(qǐng)分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

　　【正確答案】

　　(1)不繳納印花稅。

　　(2)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

　　(3)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為40萬元，對(duì)于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花;適用“加工承攬合同”稅目。

　　(4)不繳納印花稅。

　　(5)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為60萬元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花的，不得申請(qǐng)退稅或抵扣;適用“購(gòu)銷合同”稅目。

　　(6)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為5000萬元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù);適用“借款合同”稅目。按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同還需按實(shí)際金額再行貼花。

　　(7)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為500萬元;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試題型、題量及分值分布情況說明匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題三”供廣大考生練習(xí)。