【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校小編特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章發(fā)票審查代理”以下內(nèi)容分享第五章發(fā)票領(lǐng)購與審查代理的相關(guān)知識點(diǎn)，具體發(fā)票的高頻考點(diǎn)如下，希望對參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　發(fā)票審查代理

　　一、(環(huán)球網(wǎng)校提供發(fā)票審查代理)代理發(fā)票審查的基本內(nèi)容

　　1、代理增值稅專用發(fā)票審查操作要點(diǎn)：

　　(1)增值稅專用發(fā)票開具范圍是否符合規(guī)定;

　　(2)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得是否符合規(guī)定;

　　(3)增值稅專用發(fā)票的繳銷是否符合規(guī)定。

　　2、代理普通發(fā)票審查操作要點(diǎn)

　　(1)審查發(fā)票基礎(chǔ)管理情況;

　　(2)審查發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)放、保管情況;

　　(3)審查發(fā)票使用情況：

　?、匍_具內(nèi)容是否真實(shí);

　　②有無超經(jīng)營范圍填開;

　?、塾袩o轉(zhuǎn)借、代開、虛開發(fā)票。

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　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章發(fā)票審查代理，供參加2017年稅務(wù)師考試的考生學(xué)習(xí)。

　　簡答題

　　1、工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計(jì)一項(xiàng)工業(yè)生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時(shí)三個(gè)月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取含稅設(shè)計(jì)費(fèi)50000元。

　　在向該企業(yè)要求支付報(bào)酬時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。

　　要求：

　　(1)高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

　　(2)高某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?

　　【答案】

　　(1)高某應(yīng)向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局申請代開增值稅發(fā)票。

　　(2)高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按文化創(chuàng)意服務(wù)中設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)計(jì)算繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加，并按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納增值稅=50000÷1.03×3%=1456.31(元)

　　應(yīng)繳納城建稅=1456.31×7%=101.94(元)

　　應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1456.31×3%=43.69(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=(50000÷1.03-101.94-43.69)×(1-20%)×30%-2000=9615.53(元)

　　【注】根據(jù)國稅發(fā)[2005]205號，勞務(wù)報(bào)酬所得允許扣除的稅費(fèi)是指勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的稅費(fèi)。

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