【摘要】2017年全國稅務師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進行備考，環(huán)球網校特整理并發(fā)布“2017年稅務師《稅法二》第五章按房產余值計稅和按租金收入計稅”以下內容分享稅法二房產稅的相關知識點，希望對參加稅務師考試的考生有所幫助。更多資料請關注環(huán)球網校稅務師頻道!

　　按房產余值計稅和按租金收入計稅兩種計稅依據

　　1.(環(huán)球網校提供房產稅)對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據。

　　2.對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據。

　　對經營自用的房屋的計稅依據：

　　所謂計稅余值是指依照稅法規(guī)定按房產原值一次減除10%至30%的損耗價值以后的余額。

　　其中：(1)房產原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。

　　(2)房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。

　　(3)納稅人對原有房屋進行改建、擴建，要相應增加房屋原值。

　　(4)更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;

　　對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原零配件的原值也不扣除。

　　(5)凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依據有關規(guī)定征收房產稅。

　　對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。

　　(6)免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅;(區(qū)別無租使用房產的規(guī)定)

　　(7)對按照房產原值計稅的房產，無論會計如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

　　宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

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　　單項選擇題

　　1、2014年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2015年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是( )萬元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.8000

　　D.10000

　　【答案】D

　　【解析】文件規(guī)定，宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。對宗地容積率大于0.5，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，即將全部地價計入房產原值。因此，該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5。房產原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產稅的房產原值=8000+2000=10000(萬元)。

　　2、2014年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積4萬平方米，工程成本2000萬元，2015年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是( )萬元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.8000

　　D.8400

　　【答案】D

　　【解析】容積率=40000÷100000=0.4<0.5，應按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該企業(yè)征收房產稅的房產原值=8000/10×4×2+2000=8400(萬元)。

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