【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進行備考，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法一》第三章房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)小規(guī)模納稅人征收管理”以下內(nèi)容分享增值稅的相關(guān)知識點，具體稅法一增值稅知識點如下，希望對參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)小規(guī)模納稅人征收管理

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理(環(huán)球網(wǎng)校提供房地產(chǎn)銷售自行開發(fā))

　　一、預(yù)繳稅款

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

　　注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人不適用3%的征收率，而適用5%的征收率。

　　二、小規(guī)模納稅人的納稅申報

　　應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

　　小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《稅法一》第三章房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)小規(guī)模納稅人征收管理”，請廣大考生掌握以上知識點內(nèi)容。

　　單項選擇題

　　1、“營改增”后小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可( )。

　　A.補開營業(yè)稅發(fā)票

　　B.開具增值稅普通發(fā)票

　　C.申請代開增值稅專用發(fā)票

　　D.開具收據(jù)

　　【答案】B

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