2013年4月“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”筆記串講第七章
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第七章 現(xiàn)金流量分析
內(nèi)容提示：
本章介紹了現(xiàn)金流量分析的內(nèi)容和方法。學(xué)習(xí)本章應(yīng)重點(diǎn)掌握以下重點(diǎn)和難點(diǎn)：
1.在對(duì)現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量表有初步認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握現(xiàn)金流量增減變動(dòng)分析的理論與方法，如差異分析和趨勢(shì)分析。
2.根據(jù)對(duì)現(xiàn)金流量增減變動(dòng)分析的結(jié)果，現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)其作出評(píng)價(jià)。
3.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)，包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)。掌握現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析方法，弄清企業(yè)現(xiàn)金來源渠道和流出的方向及其期末存量。
4.與現(xiàn)金流量有關(guān)的比率是現(xiàn)金流量與相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)相比所得的值。應(yīng)重點(diǎn)掌握其含義、計(jì)算公式、運(yùn)用時(shí)應(yīng)注意的問題。并弄清各自指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)含義，做好現(xiàn)金流量比率與流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)的結(jié)合，交互使用的分析工作。
第一節(jié) 概述
一、現(xiàn)金流量表
二、現(xiàn)金流量分析和現(xiàn)金流量信息的作用
(一)可以對(duì)創(chuàng)造現(xiàn)金能力作出評(píng)價(jià)
(二)可以對(duì)償債能力和支付能力作出評(píng)價(jià)
(三)可以對(duì)收益的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)
(四)可以對(duì)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)
第二節(jié) 現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)分析
一、現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的差異分析
二、現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的趨勢(shì)分析
計(jì)算百分比有兩種方法：定比和環(huán)比
定比是選取一個(gè)年度為基期，以基期金額為100。其余各年均以基期的金額為期，計(jì)算出各自的百分比，以百分比進(jìn)行比較分析，觀察發(fā)展趨勢(shì)。
環(huán)比是各年均以上一個(gè)年度為基數(shù)，分別計(jì)算出各年的百分比，以百分比進(jìn)行比較分析，觀察發(fā)展趨勢(shì)。
在經(jīng)營善良好，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金能力較強(qiáng)的情況下，通過籌資擴(kuò)大投資，以提高企業(yè)的收益能力，是慣用的商業(yè)做法。
第三節(jié) 現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析
一、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的含義和意義
現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)可以劃分為現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)。
二、現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)分析
三、現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)分析
四、凈現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析
第四節(jié) 現(xiàn)金流量的比率分析
一、現(xiàn)金流量比率的含義和主要比率
二、現(xiàn)金流量的償債能力分析
1.現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債×100%
2.經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金比率
經(jīng)營活動(dòng)凈額現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債×100%
經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/負(fù)債總額×100%
3.到期債務(wù)本息償付比率
到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/(本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出)×100%
三、現(xiàn)金流量支付能力分析
1.支付現(xiàn)金股利比率
支付現(xiàn)金股利比率=經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利×100%
2.現(xiàn)金充分性比率
現(xiàn)金充分性比率=(經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量)/(債務(wù)償還額+資本性支出額+支付股利、利息額)
四、凈收益質(zhì)量分析
這一比率越高，說明凈利潤中已經(jīng)收到現(xiàn)金的程度越高。這是因?yàn)閾p益表中的凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。
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