2013年4月“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”筆記串講第四章
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第四章 資產(chǎn)的流動(dòng)息和短
期償債能力分析
內(nèi)容提示：
本章對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)性及其短期償債能力分析的理論與方法進(jìn)行了介紹。通過本章學(xué)習(xí)應(yīng)掌握以下重點(diǎn)和難點(diǎn)：
1.從理論上弄清資產(chǎn)的流動(dòng)性及其對(duì)企業(yè)短期償債能力的影響。在此基礎(chǔ)上，掌握短期償債能力的各種分析方法，包括：流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的比較差異分析、結(jié)構(gòu)比重分析及具體項(xiàng)目的分析得要領(lǐng)和方法。
2.分析企業(yè)短期償債能力需要對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的關(guān)系進(jìn)行判斷，對(duì)此可采用利率分析法。此類比率主要有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。重點(diǎn)掌握三項(xiàng)指標(biāo)的公式、計(jì)算方法及應(yīng)用時(shí)注意的問題。
3.分析企業(yè)短期償債能力還應(yīng)注意未在財(cái)務(wù)報(bào)表上充分披露的其他因素，如準(zhǔn)備變現(xiàn)的長期資產(chǎn)、企業(yè)商業(yè)信用、承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任和已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票引起的債務(wù)、未作記錄的或有負(fù)債等。
第一節(jié) 資產(chǎn)的流動(dòng)性和流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目分析
一、資產(chǎn)的流動(dòng)性
二、資產(chǎn)的流動(dòng)性對(duì)企業(yè)短期償債能力的影響
資產(chǎn)流動(dòng)性分析，是指通過對(duì)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力以及資產(chǎn)與負(fù)債之間的有機(jī)聯(lián)系進(jìn)行分析，從而用以判斷企業(yè)的償債能力及資產(chǎn)質(zhì)量的一種分析方法。企業(yè)的償債能力按其緊迫性分為短期償債能力和長期償債能力。
三、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)
四、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目分析
(一)流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目分析
掌握125和126頁的例題計(jì)算。
(二)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析
1.流動(dòng)負(fù)債的比較差異分析
2.流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)比重分析
3.流動(dòng)負(fù)債的具體項(xiàng)目分析
(三)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)比分析
營運(yùn)資金的概念及分析。
第二節(jié) 短期償債能力的比率分析及其他因素分析
一、短期償債能力的比率分析
(一)流動(dòng)比率
(二)速動(dòng)比率
(三)現(xiàn)金比率
(四)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的相互關(guān)系
三者之間的相互關(guān)系：
第一，以全部流動(dòng)資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，所計(jì)算的指標(biāo)是流動(dòng)比率。
第二，速動(dòng)比率以扣除變現(xiàn)能力較差的存貨和不能變現(xiàn)的待攤費(fèi)用作為償付流動(dòng)的基礎(chǔ)。
第三，現(xiàn)金比率以現(xiàn)金類資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)。
二、影響短期償債能力的其他因素
(一)準(zhǔn)備變現(xiàn)的長期資產(chǎn)
(二)良好的企業(yè)商業(yè)信用
(三)承擔(dān)擔(dān)保擇日和已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票引起的債務(wù)
(四)未作記錄的或有負(fù)債
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