五、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

　　稅法的地位由稅收的重要地位決定。稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的部門法。涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律規(guī)定。

　　【解釋】稅法與其他法律的關(guān)系：

　　1.稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。

　　2.稅法與民法的關(guān)系：民法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償;稅法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。

　　3.稅法與《刑法》的關(guān)系：

　　兩者有本質(zhì)區(qū)別。《刑法》是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。

　　兩者也有者密切的聯(lián)系。因?yàn)槎惙ê汀缎谭ā穼?duì)于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。

　　從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在。十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過(guò)了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對(duì)第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國(guó)的《稅收征收管理法》中還沒(méi)有作出相應(yīng)修改。

　　4.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征;但又與一般行政法有所不同――稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。

　　【經(jīng)典例題】立法機(jī)關(guān)制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據(jù)是(　)。

　　A.民法　B.刑法　C.稅收征管法　D.憲法

　　【答案】D

　　六、稅法的作用(了解)

　　(一)稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障

　　(二)稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

　　(三)稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要作用

　　(四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

　　(五)稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

　　【經(jīng)典例題】我國(guó)自 1979年對(duì)外開放以來(lái)，已和( ) 國(guó)家簽訂了避免雙重征稅和防止透漏稅的協(xié)定。

　　A.40多個(gè) B.60多個(gè)

　　C.80多個(gè) D.100多個(gè)

　　【答案】C

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