(2)不符合終止確認(rèn)的條件

　　金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，企業(yè)仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

　　【例12】甲公司將應(yīng)收票據(jù)100萬元貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額98萬元，銀行擁有追索權(quán)。該應(yīng)收票據(jù)的期限為6個(gè)月，企業(yè)已持有2個(gè)月，貼現(xiàn)期4個(gè)月。甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　①貼現(xiàn)時(shí)

　　借：銀行存款 98

　　短期借款――利息調(diào)整 2

　　貸：短期借款――成本 100

　　說明：也可以將2萬元貼現(xiàn)息直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減短期借款。

　?、谟?jì)算利息費(fèi)用

　　4個(gè)月的利息費(fèi)用2萬元。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

　　貸：短期借款(應(yīng)付利息) 2

　?、廴绻睋?jù)到期，承兌人支付了票據(jù)款，甲公司處理如下：

　　借：短期借款 100

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 100

　　如果票據(jù)到期，承兌人沒有支付票據(jù)款，甲公司處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款 100

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 100

　　(3)繼續(xù)涉入的情形

　　金融資產(chǎn)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);②未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　小結(jié)：(1)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的比較

　　交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)在初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量上，具有相

　　同點(diǎn)，又有不同點(diǎn)，現(xiàn)歸納如下：

　　(2)應(yīng)收利息和利息收入的比較

　　在持有至到期投資計(jì)算利息時(shí)，為什么會(huì)有應(yīng)收利息和利息收入?下表列示了其計(jì)算公式和二者的關(guān)系：

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