編輯推薦：2020年注會(huì)《會(huì)計(jì)》第九章考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第九負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.應(yīng)交增值稅的處理

2.應(yīng)交消費(fèi)稅的處理

[考頻分析]

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]應(yīng)交稅費(fèi)

1.應(yīng)交增值稅的處理

(1)取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)等的賬務(wù)處理。

①-般納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。

借:在途物資、原材料、生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款、應(yīng)付賬款

②-般納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。

一般納稅大購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目核算。

(2)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

①銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

借:應(yīng)收賬款、銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

②視同銷售的賬務(wù)處理

借:應(yīng)付職王薪酬、利潤(rùn)分配

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

(3)出口退稅的賬務(wù)處理,出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的

借:其他應(yīng)收款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (出口退稅)

(4)胩轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。

月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自”應(yīng)交增值稅” 明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅"明細(xì)科目。

借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 [對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅]

借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 [對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅]

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(5)交納增值稅的賬務(wù)處理。

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (膠稅金)

貸:銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸:銀行存款

③預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

月末,企業(yè)應(yīng)將"預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入"未交增值稅”明細(xì)科目

借:應(yīng)交稅費(fèi)-本交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一-預(yù)交增值稅

2.應(yīng)交消費(fèi)稅的處理

(1)企業(yè)對(duì)外銷售*品應(yīng)交的消費(fèi)稅,記入"稅金及附加”科目; .

(2)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本;

(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的!其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成

本;委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,記入”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅” 科目的借方。

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