編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第四章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.樣本設(shè)計(jì)階段

2.選取樣本階段

3.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

[考頻分析]

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于客觀題常設(shè)考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用

確定樣本階段

(一)確定抽樣方法

1.貨幣單元抽樣

貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用 ”屬性抽樣”原理對(duì)”貨幣金額”不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法,它是概率比

例規(guī)模抽樣方法的分支,有時(shí)也被稱為金額單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣以及綜合屬性變星抽樣等。

貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn):

①-般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用;

②在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無需直接考慮總體的特征;

③項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例,無需通過分層減少變異性;

④使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，如果項(xiàng)目金額等于或大于選樣間距,貨幣單元抽樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目該項(xiàng)目一定會(huì)被選中

⑤如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào),貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變抽樣方法更小;

⑥樣本更容易設(shè)計(jì),且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本。

貨幣單元抽樣的缺點(diǎn):

①不適用于測(cè)試總體的低估;

②對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮;

③當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí),如果風(fēng)險(xiǎn)水平-定,在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響,從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕-

個(gè)可接受的總體賬面金額;

④通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額;

⑤當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí),貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加,這種情況下,貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模

可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

2.傳統(tǒng)變量抽樣

(1)細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用傳統(tǒng)變星抽樣時(shí),常見的方法有以下三種

①均值法

計(jì)算樣本平均價(jià)值(每一筆業(yè)務(wù)的平均金額)

樣本審定金額的平均值=樣本審定金額/樣本規(guī)模

估計(jì)的總體金額=樣本審定金額的平均值x總體規(guī)模

推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額-估計(jì)的總體金額

②差額法

計(jì)算樣本平均錯(cuò)報(bào)(每一筆業(yè)務(wù)的錯(cuò)報(bào))

樣本平均錯(cuò)報(bào)= (樣本賬面金額-樣本審定金額) /樣本規(guī)模

推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本平均錯(cuò)報(bào)x總體規(guī)模

估計(jì)的總體金額=總體賬面金額-推斷的總體錯(cuò)報(bào)

③比率法

計(jì)算樣本比率(每一元賬面金額的實(shí)際金額是多少)

比率=樣本審定金額:樣本賬面金額

估計(jì)的總體金額=總體賬面金額x比率

推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額-估計(jì)的總體金額

理解以比三種方法的計(jì)算的原理和適用范圍,方法別搞混了

(二)確定樣本規(guī)模

在細(xì)節(jié)測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素有可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)、總體規(guī)模、總體的變異性。

三評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

1.使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法

總體偏差率上限VS可容忍偏差率

(1)總體偏差率上限低于可容忍偏差率時(shí),總體可以接受;

(2)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí), 考慮是否接受總體,并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。

(3)總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時(shí)，總體不能接受。

2.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。

估計(jì)的總體偏差率(樣本偏差率)」VS可容忍偏差率

(樣本偏差率=樣本中偏差個(gè)數(shù)/樣本規(guī)模)

(1)樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,總體可以接受;

(2)樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系是不大不小時(shí),則應(yīng)考慮是否大樣本規(guī)模。

(3)樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率,總體不能接受

(4)樣本偏差率大于可容忍偏差率,總體不能接受

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