【摘要】2017年注冊會計(jì)師考試時(shí)間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備試題“2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)”本文分享采購與付款循環(huán)的審計(jì)的相關(guān)試題，教材知識點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對待以下《審計(jì)》模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師考試頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供采購與付款循環(huán)的審計(jì)試題)

　　A.請購單

　　B.訂購單

　　C.驗(yàn)收單

　　D.入庫單

　　【答案】A

　　【解析】由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項(xiàng)A正確。

　　2、注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)采購交易截止認(rèn)定最相關(guān)的是( )。

　　A.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

　　B.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

　　C.將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

　　D.參照賣方發(fā)票，比較會計(jì)科目表上的分類

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A與完整性認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)B與存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與分類認(rèn)定相關(guān)。

　　3、以下審計(jì)程序中，可以證明固定資產(chǎn)完整性認(rèn)定的是( )。

　　A.檢查已入賬的固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備

　　B.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，檢查固定資產(chǎn)賬面是否已經(jīng)轉(zhuǎn)銷

　　C.檢查當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)是否均已記錄

　　D.檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)是否已做會計(jì)處理

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD是針對固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序。

　　4、為證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是(　)。

　　A.結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

　　B.抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

　　C.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

　　D.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，已經(jīng)記錄在本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬，說明本期應(yīng)付賬款沒有漏記，不能證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整。

　　5、采購與付款循環(huán)的審計(jì)中，對于請購單的處理，正確的是( )。

　　A.請購單只能由倉庫負(fù)責(zé)填寫

　　B.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作特別授權(quán)

　　C.租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

　　D.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)

　　【答案】D

　　【解析】請購單可以由倉庫負(fù)責(zé)填寫，也可以由其他部門填寫，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對于資本支出和租賃合同，企業(yè)通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，所以只有選項(xiàng)D是正確的。

　　6、下列采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，不合理的是(　)。

　　A.支票連續(xù)編號

　　B.記錄應(yīng)付賬款的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　　C.會計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與

　　支票匯總記錄的一致性

　　D.出納定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)由出納以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，選項(xiàng)D不合理。

　　7、以下企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中，最重要的環(huán)節(jié)是( )。

　　A.賬簿記錄制度

　　B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　C.定期盤點(diǎn)制度

　　D.預(yù)算制度

　　【答案】D

　　【解析】預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計(jì)處理是否正確

　　B.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，觀察其實(shí)際情況，識別是否存在減值跡象

　　C.檢查應(yīng)該轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已轉(zhuǎn)回

　　D.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)

　　【答案】ABD

　　【解析】固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不能轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)C的表述錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)的表述均是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　2、在采購與付款循環(huán)的審計(jì)中，以下屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有( )。

　　A.請購單由提出請購的各個(gè)部門填寫

　　B.采購后如果沒有接到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的產(chǎn)品不能辦理入庫手續(xù)

　　C.已到期的應(yīng)付賬款直接由出納辦理結(jié)算與支付

　　D.定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來款項(xiàng)

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)B,沒有發(fā)票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷，選項(xiàng)C，已到期的應(yīng)付賬款須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可辦理結(jié)算與支付。

　　3、下列屬于工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中不相容職位的有( )。

　　A.項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策

　　B.項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付

　　C.概預(yù)算編制與審核

　　D.竣工決算與竣工審計(jì)

　　【答案】ABCD

　　4、下列控制活動中，與應(yīng)付賬款“完整性”認(rèn)定相關(guān)的有(　)。

　　A.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已完成的采購交易登記入賬

　　B.驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期已經(jīng)核對一致

　　C.應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已付款的交易登記入賬

　　D.驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已驗(yàn)收的采購交易登記入賬

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。將驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行核對，其目的是為了控制采購業(yè)務(wù)入賬時(shí)間的恰當(dāng)性。

　　5、下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定相關(guān)的有( )。

　　A.將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離

　　B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

　　C.存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近

　　D.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B與貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　6、被審計(jì)單位采用高度電子化處理日常交易，注冊會計(jì)師在控制測試中發(fā)現(xiàn)的以下問題，可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.供應(yīng)商名稱及代碼與供應(yīng)商主文檔信息中的名稱及代碼不符

　　B.通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商的銀行賬戶，但該賬戶并非供應(yīng)商支付文檔指定的銀行賬戶

　　C.驗(yàn)收單連續(xù)編號

　　D.采購或驗(yàn)收的商品出現(xiàn)無效代碼

　　【答案】BCD

　　【解析】對于上市公司而言，通常是高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，所以注冊會計(jì)師特別關(guān)注的對象是將應(yīng)費(fèi)用化的支出資本化，選項(xiàng)A不是注冊會計(jì)師需要特別關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。選項(xiàng)B、C、D均屬于有意或無意的錯(cuò)誤以及舞弊。

　　7、注冊會計(jì)師在審計(jì)采購與付款交易的相關(guān)賬戶余額，當(dāng)出現(xiàn)( )情形時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

　　A.被審計(jì)單位存在缺乏支持性文件的關(guān)聯(lián)方交易

　　B.實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出預(yù)期的趨勢

　　C.被審計(jì)單位有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額

　　D.對需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高的情形，這種情況下注冊會計(jì)師需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測試;選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性分析程序如果顯示出未預(yù)測的趨勢才是注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測試的情況，所以選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)C、D都屬于注冊會計(jì)師需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測試的情況，除此之外，注冊會計(jì)師如果有需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，也需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

　　8、注冊會計(jì)師所實(shí)施的以下應(yīng)付賬款的分析程序，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.計(jì)算應(yīng)付賬款與速動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

　　B.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

　　C.分析期末的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋

　　D.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A的正確表述應(yīng)為“計(jì)算應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性”。選項(xiàng)C正確的表述為“分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋”。

　　9、針對固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)，以下說法正確的有( )。

　　A.如果是連續(xù)審計(jì)的情況下，則不需要考慮是否與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對

　　B.在變更會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊會計(jì)師相關(guān)審計(jì)工作底稿

　　C.在首次接受審計(jì)情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行一般了解即可，不需要進(jìn)行較全面審計(jì)

　　D.在首次接受審計(jì)的情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最好要全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A，如果是連續(xù)審計(jì)的情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對相符;選項(xiàng)C，在首次接受審計(jì)情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)。

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　　三、簡答題

　　1、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。

　　(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。

　　(3)甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應(yīng)付款，因2016年度未發(fā)生變動，A注冊會計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　要求：

　　針對上述(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由

　　【答案】

　　(1)恰當(dāng)

　　(2)不恰當(dāng)

　　還應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金的付款項(xiàng)目/獲取甲公司與供應(yīng)商之間的對賬單并與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對調(diào)節(jié)/檢查采購業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原始憑證。

　　(3)不恰當(dāng)

　　注冊會計(jì)師沒有/應(yīng)當(dāng)對重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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