【摘要】2017年注冊會計師考試于10月14日、15日舉行，距離考試已經(jīng)不到2個月了，相信很多考生已經(jīng)進入強化階段的復(fù)習，環(huán)球網(wǎng)校給大家準備了“2017年注冊會計師《會計》考點練習題：不確認遞延所得稅的特殊情況”希望能給考生的備考帶來幫助，試題內(nèi)容如下：

　　單項選擇題

　　1、按我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的報表項目有( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供不確認遞延所得稅的特殊情況試題)

　　A.實收資本

　　B.長期應(yīng)收款

　　C.未分配利潤

　　D.長期借款

　　【答案】C

　　【解析】選項A，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債;選項B，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并形成的資產(chǎn)，且在初始確認時產(chǎn)生了差異，該差異既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認遞延所得稅;選項D，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅。

　　2、甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)接受控股股東現(xiàn)金捐贈300萬元;(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元;(4)現(xiàn)金盤盈10萬元。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的利得是( )。

　　A.40萬元

　　B.340萬元

　　C.400萬元

　　D.100萬元

　　【答案】D

　　【解析】利得包括計入到損益中的利得“營業(yè)外收入”和計入到所有者權(quán)益的利得反映。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的利得=30+60+10=100(萬元)。資料(1)計入到“資本公積——股本溢價”中，不屬于利得;資料(3)，計入其他綜合收益中，屬于利得。

　　3、乙公司將一臺管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應(yīng)由甲公司承擔的固定資產(chǎn)修理費用3萬元。下列關(guān)于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是( )。

　　A.每年確認的租金費用47萬元

　　B.每年確認管理費用49萬元

　　C.第一年確認的租金費用60萬元

　　D.第二年.第三年確認的租金費用分別是50萬元.40萬元

　　【答案】A

　　【解析】每年應(yīng)確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。

　　多項選擇題

　　1、企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)因匯率的變動而產(chǎn)生的影響，根據(jù)不同業(yè)務(wù)可能計入的賬戶有( )。

　　A.公允價值變動損益

　　B.財務(wù)費用

　　C.在建工程

　　D.管理費用

　　【答案】ABCD

　　【解析】為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的外幣借款費用產(chǎn)生的匯兌差額在“在建工程”.“制造費用”等科目核算;對于交易性金融資產(chǎn)等外幣非貨幣性項目，其公允價值變動計入當期損益的，相應(yīng)的匯率變動的影響也應(yīng)當計入當期損益，即公允價值變動損益;對于籌建期間發(fā)生的借款費用產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入管理費用。除上述情況外發(fā)生的匯兌損益均計入當期財務(wù)費用。

　　2、在進行外幣財務(wù)報表折算時，應(yīng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的報表項目有( )。

　　A.長期借款

　　B.實收資本

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.其他綜合收益

　　【答案】BD

　　【解析】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

　　3、下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)可以在分析應(yīng)收租賃款的風險程度和回收的可能性后，以應(yīng)收融資租賃款全額為基礎(chǔ)對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準備

　　B.實際收到的或有租金，應(yīng)計入當期營業(yè)外收入

　　C.采用實際利率法按期計算確定的租賃收入，借記“未實現(xiàn)融資收益”賬戶，貸記“租賃收入”賬戶

　　D.資產(chǎn)負債表日，確定未擔保余值發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“未擔保余值減值準備”賬戶。未擔保余值減值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的未擔保余值減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“未擔保余值減值準備”賬戶，貸記“資產(chǎn)減值損失”賬戶

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，企業(yè)應(yīng)以應(yīng)收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的差額部分為基礎(chǔ)對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準備;選項B，實際收到的或有租金，應(yīng)計入當期收入(租賃收入)。

　　4、下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的處理中，正確的有( )。

　　A.履約成本.或有租金不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容

　　B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應(yīng)計入財務(wù)費用

　　C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”項目的抵減項

　　D.在編制資產(chǎn)負債表時，“未實現(xiàn)融資收益”應(yīng)作為“長期應(yīng)收款”項目的抵減項

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，在融資租入需要安裝(安裝期超過一年)的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用，應(yīng)計入在建工程。

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　　5、下列關(guān)于租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)入賬價值確定的說法中，不正確的有( )。

　　A.應(yīng)將租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)

　　B.應(yīng)將租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值的基礎(chǔ)

　　C.承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入租入資產(chǎn)價值

　　D.承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入管理費用

　　【答案】AD

　　6、下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有( )。

　　A.所得稅費用單獨列示在利潤表中

　　B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當計入所得稅費用

　　C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益

　　D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認的商譽

　　【答案】ACD

　　7、外幣報表折算時，應(yīng)當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有( )。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.實收資本

　　C.資本公積

　　D.長期借款

　　【答案】BC

　　【解析】固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算。

　　8、按我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的報表項目有( )。

　　A.實收資本

　　B.長期應(yīng)收款

　　C.未分配利潤

　　D.長期借款

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項C，應(yīng)按折算后的所有者權(quán)益變動表的數(shù)字計算;

　　9、東方公司2010年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：(1)2010年6月30日，東方公司將一棟租賃期滿的辦公樓出售，所得價款為6000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為4500萬元，其中以前年度公允價值變動收益1200萬元。上述辦公樓原出租時采用成本模式進行后續(xù)計量，出租時的成本為4200萬元，2008年末，由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，所以變更為公允價值模式進行后續(xù)計量，并且進行追溯調(diào)整。變更日，辦公樓累計計提折舊1200萬元，公允價值為3300萬元。(2)2010年7月1日，東方公司出售所持有的聯(lián)營企業(yè)(甲公司)全部20%股權(quán)，出售所得價款為2500萬元。東方公司所持有的甲公司20%股權(quán)系2009年1月1日購入的，實際支付價款1000萬元，取得投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為6000萬元。2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，2010年上半年甲公司實現(xiàn)凈利潤700萬元，甲公司沒有分配現(xiàn)金股利，也沒有發(fā)生所有者權(quán)益其他變動。東方公司與甲公司不存在內(nèi)部交易。(3)2010年11月15日，東方公司出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的乙公司債券，價款為3500萬元。出售時該債券的賬面價值為3200萬元，其中以前年度公允價值變動收益為350萬元。(4)2010年末，盤虧固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額為1100萬元，累計折舊500萬元，固定資產(chǎn)減值準備300萬元，收到保險公司賠款60萬元。不考慮其他因素。下列關(guān)于上述出售或盤虧業(yè)務(wù)對東方公司2010年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有( )。

　　A.投資收益3070萬元

　　B.營業(yè)外支出240萬元

　　C.其他綜合收益-350萬元

　　D.公允價值變動收益-1200萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】出售辦公樓影響損益的金額=6000-4500+1200-1200=1500(萬元);出售甲公司股權(quán)應(yīng)確認投資收益920(2500-1200-1200×20%-700×20%)萬元;出售乙公司債券應(yīng)該確認投資收益650(3500-3200+350)萬元，同時需要確認其他綜合收益-350萬元;盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)該確認營業(yè)外支出240(1100-500-300-60)萬元。

　　10、下列項目應(yīng)在現(xiàn)金流量表中的“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的有( )。

　　A.融資租賃所支付的現(xiàn)金

　　B.歸還長期借款的本金

　　C.購買原材料所支付的現(xiàn)金

　　D.分期付款購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，應(yīng)在“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目列示，屬于籌資活動;選項C，應(yīng)在“購買商品.接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目列示，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

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