【摘要】距離2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還剩兩個(gè)月時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章增值稅專用發(fā)票”以下內(nèi)容分享第十一節(jié)增值稅發(fā)票的使用及管理的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望今年參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生認(rèn)真掌握增值稅專用發(fā)票的知識(shí)點(diǎn)，預(yù)祝大家學(xué)習(xí)愉快!更多資料及海量試題請(qǐng)關(guān)注環(huán)球注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　增值稅專用發(fā)票

　　一、增值稅專專用發(fā)票的聯(lián)次(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅專用發(fā)票)

　　專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。

　　基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

　　二、增值稅專專用發(fā)票的開(kāi)具

　　專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

　　1.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

　　2.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

　　3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

　　4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　5.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。

　　具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

　　6.自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　7.適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

　　8.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

　　9.銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　10.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　11.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

　　12.國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

　　三、專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

　　不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票的情況：

　　1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

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　　3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　①虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票;

　　②私自印制專用發(fā)票;

　?、巯蚨悇?wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;

　?、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票;

　　⑤未按要求開(kāi)具專用發(fā)票;

　?、尬窗匆?guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　?、呶窗匆?guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　　⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　四、專用發(fā)票的開(kāi)具范圍

　　不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況：

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　2.銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　3.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)。

　　4.小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

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