1、考點(diǎn)：前后任注冊會計師溝通

　　單選題

　　下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是( )。

　　A.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

　　2、考點(diǎn)：風(fēng)險評估階段實(shí)施

　　單選題

　　下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實(shí)施的是( )。

　　A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　B.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

　　C.評價會計估計的合理性

　　D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，這是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實(shí)施的程序。選項(xiàng)ACD均屬于風(fēng)險應(yīng)對階段實(shí)施的程序。

　　3、多選題

　　注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整時，可以考慮的因素有( )。

　　A.對會計分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制

　　B.過去易于發(fā)生錯報的賬戶

　　C.在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整

　　D.對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整時，可以考慮下列情況：①對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估;②對會計分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制;③被審計單位的財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì);④虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征;⑤賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度;⑥在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。

　　4、多選題

　　下列各項(xiàng)中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》應(yīng)用指南的相關(guān)內(nèi)容。

　　5、多選題

　　下列有關(guān)基于集團(tuán)財務(wù)報表審計所實(shí)施的風(fēng)險評估程序的做法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，不僅要了解集團(tuán)及其環(huán)境，還要了解集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對組成部分注冊會計師進(jìn)行了解

　　C.在連續(xù)審計的情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師的了解，可以基于其以前與組成部分注冊會計師交往的經(jīng)驗(yàn)

　　D.組成部分重要性的設(shè)定應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性，應(yīng)采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配至各組成部分

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】只有當(dāng)基于集團(tuán)審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計師。在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

　　6、考點(diǎn)：應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

　　多選題

　　下列各項(xiàng)審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有( )。

　　A.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　B.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

　　C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　D.作出注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點(diǎn)估計

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)作出注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點(diǎn)估計。

　　7、考點(diǎn):估計錯報

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，構(gòu)成會計估計錯報的有( )。

　　A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

　　B.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異

　　C.管理層作出的點(diǎn)估計與注冊會計師作出的點(diǎn)估計存在差異

　　D.管理層作出的點(diǎn)估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】因?yàn)闀嫻烙嫳旧砭哂胁淮_定性，會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異并不一定意味著存在錯報。

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