【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”以下內(nèi)容分享增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望今年參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生認(rèn)真掌握增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)，具體注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算考點(diǎn)如下，預(yù)祝大家備考順利!

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1、沒有從銷售方或者海關(guān)取得注明增值稅稅額的法定扣稅憑證，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(環(huán)球網(wǎng)校提供不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　【注意】涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　3、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　4、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　6、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形有(　)。

　　A.用于交際應(yīng)酬的外購(gòu)禮品

　　B.購(gòu)買的辦公用品

　　C.購(gòu)買制造車間中央空調(diào)系統(tǒng)

　　D.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買的用于集體福利的物品

　　【答案】BC

　　【解析】外購(gòu)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以選項(xiàng)A、D不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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