【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》第二章融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額”以下內(nèi)容分享增值稅的相關(guān)知識點，希望今年參加注冊會計師考生認真掌握增值稅一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算知識點，具體注冊會計師考試直銷的增值稅處理考點如下，預祝大家備考順利!

　　融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額

　　1、融資租賃的銷售額(環(huán)球網(wǎng)校提供融資租賃)

　　經(jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部)批準的融資租賃——屬于金融服務(wù)中貸款服務(wù)的范疇——扣二息(借款利息、債券利息)一稅(車購稅)、不扣本金。

　　2、融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額

　　融資性售后回租是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。

　　承租方先將資產(chǎn)銷售取得資金，再支付資金將已售資產(chǎn)租回使用，其實質(zhì)屬于融資行為。

　　融資性售后回租與一般融資租賃的增值稅計稅規(guī)則存在差異。

　　經(jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部)批準的融資性售后回租業(yè)務(wù)——屬于金融服務(wù)中貸款服務(wù)的范疇——扣本金和二息(借款利息、債券利息)。

　　【提示】融資性售后回租的增值稅處理：承租方：出售設(shè)備不做銷售，回租設(shè)備的租金中，相當于設(shè)備本金的部分只能取得普通發(fā)票。出租方：以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》第二章融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額”，供學習。

　　3、“營改增”過渡期融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額

　　“營改增”前簽訂融資性售后回租合同的，合同到期前提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，可繼續(xù)按照原“租賃服務(wù)”(17%稅率)計稅，具體情況具體分析：

　?、傥唇?jīng)批準的融資性售后回租——按照原“租賃服務(wù)”(17%稅率)計稅;

　?、诮?jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部)批準的融資性售后回租，可選擇扣二息(借款利息、債券利息)和本金;也可選擇扣二息(借款利息、債券利息)、不扣本金。

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