【摘要】為了方便廣大考生更好的進行注冊會計師學(xué)習(xí)，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《審計》第三章需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象及采取的措施”以下內(nèi)容分享函證相關(guān)知識點，希望今年參加注冊會計師考生認(rèn)真掌握審計函證知識點，具體注冊會計師考試考點如下，預(yù)祝大家備考順利!

　　需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象及采取的措施

　　一、(環(huán)球網(wǎng)校提供舞弊風(fēng)險跡象)需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象

　　與函證程序有關(guān)的舞弊風(fēng)險跡象的例子包括：(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;

　　(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;

　　(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師;

　　(4)注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致

　　例如，對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;

　　(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;

　　(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;

　　(7)位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同;

　　(8)收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計單位的員工;

　　(9)回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致;

　　(10)不正常的回函率

　　例如：銀行函證未回函;與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動;向被審計單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低;

　　(11)被詢證者缺乏獨立性

　　例如：被審計單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響以使其向注冊會計師提供虛假或誤導(dǎo)信息(如被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商);被詢證者既是被審計單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《審計》第二章審計計劃考點
2017年注冊會計師《審計》第一章審計概述考點
2017年注冊會計師《審計》考試各章學(xué)習(xí)重點
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》第三章需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象及采取的措施”，供學(xué)習(xí)。

　　二、針對舞弊風(fēng)險跡象注冊會計師可以采取的應(yīng)對措施

　　可以針對舞弊風(fēng)險跡象，注冊會計師根據(jù)具體情況可以實施的審計程序的例子包括：

　　(1)驗證被詢證者是否存在、是否與被審計單位之間缺乏獨立性，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計單位之間的交易記錄相匹配;

　　(2)將與從其他來源得到的被詢證者的地址(如與被審計單位簽訂的合同上簽署的地址、網(wǎng)絡(luò)上查詢到的地址)相比較，驗證寄出方地址的有效性;

　　(3)將被審計單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對;

　　(4)要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在;

　　(5)分別在中期和期末寄發(fā)詢證函，并使用被審計單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對相關(guān)賬戶的期間變動;

　　(6)考慮從金融機構(gòu)獲得被審計單位的信用記錄，加蓋該金融機構(gòu)公章，并與被審計單位會計記錄相核對，以證實是否存在被審計單位沒有記錄的貸款、擔(dān)保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《審計》第二章審計計劃考點
2017年注冊會計師《審計》第一章審計概述考點
2017年注冊會計師《審計》考試各章學(xué)習(xí)重點
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》第三章需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象及采取的措施”，供學(xué)習(xí)。