內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

　　一、確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)(環(huán)球網(wǎng)校提供內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

　　合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值，即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本。

　　二、調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　1.調(diào)整期初數(shù)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：未分配利潤——年初

　　注：合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

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　　2.調(diào)整期初期末差額

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　或作相反分錄。

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