業(yè)務(wù)執(zhí)行的指導、監(jiān)督與復核(業(yè)務(wù)執(zhí)行的第一個環(huán)節(jié))

　　1、總體要求(環(huán)球網(wǎng)校提供業(yè)務(wù)執(zhí)行)

　　會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

　　2、指導的具體要求

　　(1)項目合伙人讓審計項目組所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標;

　　(2)項目合伙人應當通過適當?shù)膱F隊工作和培訓，使經(jīng)驗較少的審計項目組成員清楚了解所分派工作的目標。

　　3、監(jiān)督的具體要求

　　(1)項目合伙人在業(yè)務(wù)進行中適時實施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作;

　　(2)項目合伙人考慮項目組各成員的素質(zhì)和勝任能力，包括是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作;

　　(3)項目合伙人解決在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案;

　　(4)項目合伙人識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

　　4、復核的具體要求(7個方面)

　　在復核已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮以下事項：

　　(1)是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作;

　　(2)重大事項是否已提請進一步考慮;

　　(3)相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄;

　　(6)已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當以支持報告;

　　(7)業(yè)務(wù)程序的目標是否已實現(xiàn)。

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　　5、復核人員的原則要求

　　項目合伙人應當確定由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。

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