在2025年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的備考過程中，企業(yè)所得稅是一個(gè)重要的考點(diǎn)，其中不定項(xiàng)選擇題因其綜合性強(qiáng)和難度較大，常常讓考生感到挑戰(zhàn)，通過進(jìn)行企業(yè)所得稅不定項(xiàng)選擇題集訓(xùn)，考生能夠全面了解所得稅的相關(guān)規(guī)定和常見問題，同時(shí)提升解題技巧。

不定項(xiàng)專題-企業(yè)所得稅制度

一、甲公司為居民企業(yè)，主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2022年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)營業(yè)收入20000萬元。

(2)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 260萬元。

(3)發(fā)生合理的工資、薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)支出100萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元。

(4)7月購進(jìn)的一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備已于當(dāng)月投入使用，該運(yùn)輸設(shè)備價(jià)值30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元已于當(dāng)月申報(bào)抵扣;該運(yùn)輸設(shè)備當(dāng)年計(jì)提折舊2.5萬元。甲公司選擇將該運(yùn)輸設(shè)備的價(jià)值一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(5)轉(zhuǎn)讓一處經(jīng)營用房產(chǎn)，繳納增值稅10萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加1.2萬元,印花稅0.1萬元，土地增值稅35萬元。

已知:與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別不超過工資薪金總額14%、8%、2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要求:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

(1)計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)子扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是( )。

A.100萬元

B.260萬元

C.256萬元

D.156萬元

(2)在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)子扣除的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)是( )。

A.260萬元

B.240萬元

C.280萬元

D.300萬元

(3)在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，購進(jìn)并投入使用的運(yùn)輸設(shè)備納稅調(diào)整減少的金額是( )。

A.33.9萬元

B.36.4萬元

C.32.5萬元

D.27.5萬元

(4)在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，甲公司轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用房產(chǎn)繳納的下列稅費(fèi)中，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.土地增值稅35萬元

B.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加1.2萬元

C.增值稅10萬元

D.印花稅0.1萬元

二、甲公司為居民企業(yè)，主要從事建筑裝飾材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2022年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售建筑裝飾材料收入8000萬元，提供建筑裝飾材料涉及服務(wù)1000萬元;

(2)轉(zhuǎn)讓使用過的生產(chǎn)設(shè)備收入30萬元;

(3)取得增值稅留抵退稅117萬元;

(4)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元;

(5)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1250萬元;

(6)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出10萬元，按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)390萬元，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出50萬元，合理的會(huì)議費(fèi)支出5萬元。

已知，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司2022年度企業(yè)所得稅收入總額的是( )。

A.取得增值稅留抵退稅117萬元

B.銷售建筑裝飾材料收入8000萬元

C.轉(zhuǎn)讓使用過的生產(chǎn)設(shè)備收入30萬元

D.提供建筑裝飾材料設(shè)計(jì)服務(wù)收入1000萬元

(2)在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。

A.45萬元

B.100萬元

C.45.735萬元

D.45.15萬元

(3)在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是( )。

A.1354.5萬元

B.1204.5萬元

C.1200萬元

D.1250萬元

(4)下列允許扣除的費(fèi)用包括( )。

A.勞動(dòng)保護(hù)支出10萬元

B.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)390萬元

C.準(zhǔn)備金支出50萬元

D.會(huì)議費(fèi)支出5萬元

三、甲公司為居民企業(yè)，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。甲公司2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)電子設(shè)備銷售收入5 000萬元，電子設(shè)備修理收入3 000萬元，銀行存款利息收入13萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入600萬元。

(2)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出870萬元。

(3)6月購進(jìn)一臺(tái)價(jià)值20萬元的新生產(chǎn)設(shè)備、一臺(tái)價(jià)值15萬元的舊研發(fā)設(shè)備、一輛價(jià)值12萬元的運(yùn)輸工具，均于當(dāng)用投入使用，7月購進(jìn)一處價(jià)值360萬元的經(jīng)營用房產(chǎn)。

(4)按照規(guī)定繳納財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，按照規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)260萬元，單獨(dú)為本公司管理人員支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，為股東支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。

已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)下列收入中，應(yīng)計(jì)入甲公司2021年度企業(yè)所得稅收入總額的是( )。

A.銀行存款利息收入13萬元 B.電子設(shè)備修理收入3 000萬元

C.電子設(shè)備銷售收入5 000萬元 D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入600萬元

(2)在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( )。

A.750萬元 B.795萬元 C.870萬元 D.796.95萬元

(3)甲公司購進(jìn)的下列資產(chǎn)中，允許一次性計(jì)入2021年度成本費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊的是( )。

A.購進(jìn)的運(yùn)輸工具 B.購進(jìn)的舊研發(fā)設(shè)備 C.購進(jìn)的新生產(chǎn)設(shè)備 D.購進(jìn)的經(jīng)營用房產(chǎn)

(4)甲公司當(dāng)月的保險(xiǎn)費(fèi)用允許從應(yīng)納稅所得扣除的是( )。

A.繳納財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元

B.為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)260萬元

C.為本公司管理人員支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)30萬元

D.為股東支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)3萬元

四、居民企業(yè)甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事塑料制品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)取得塑料制品銷售收入420萬元，持有2017年發(fā)行的地方政府債券取得利息收入2萬元，取得國債利息收入1萬元，接受捐贈(zèng)收入10萬元。

(2)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，4月向乙銀行借款60萬元，年利率為5.4%，5月向非金融企業(yè)丙公司借款120萬元，年利率為10%;兩筆借款的期限均為6個(gè)月，利息均已按約定時(shí)間支付并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(3)自丁公司購入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票注明金額30萬元、稅額3.9萬元，向T公司支付該設(shè)備安裝費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票金額2萬元、稅額0.26萬元。

(4)支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬元、合同違約金5萬元，繳納訴訟費(fèi)用3萬元、稅收滯納金1萬元。

已知：金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.4%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。

(1)甲公司2019年度取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

A.接受捐贈(zèng)收入10萬元 B.塑料制品銷售收入420萬元

C.地方政府債券利息收入2萬元 D.國債利息收入1萬元

(2)在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，計(jì)算準(zhǔn)予扣除的借款利息支出的下列算式中，正確的是( )。

A.(60+120)×10%/12×6=9(萬元)

B.60×5.4%/12×6+120×10%/12×6=7.62(萬元)

C.(60+120)×5.4%/12×6=4.86(萬元)

D.60×5.4%/12×6=1.62(萬元)

(3)計(jì)算甲公司2019年度購入的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的下列算式中，正確的是( )。

A.30+2=32(萬元) B.30+3.9+2+0.26=36.16(萬元)

C.30+3.9=33.9(萬元) D.30+3.9+2=35.9(萬元)

(4)在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬元 B.合同違約金5萬元 C.稅收滯納金1萬元 D.訴訟費(fèi)用3萬元

五、甲公司為居民企業(yè)，主要從事服飾生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)取得銷售收入5 000萬元。

(2)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元;非廣告性贊助支出40萬元。

(3)通過市體育局向體育事業(yè)捐款50萬元，通過市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款30萬元用于扶貧，通過公益性社會(huì)組織向衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬元。

(4)繳納增值稅195萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬元。

(5)按規(guī)定繳納財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬元。

(6)利潤總額560萬元。

已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是( )。

A.100萬元 B.35萬元 C.60萬元 D.25萬元

(2)在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )。

A.80萬元 B.88萬元 C.58萬元 D.67.2萬元

(3)在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的是( )。

A.非廣告性贊助支出40萬元

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬元

C.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬元

D.繳納的增值稅195萬元

(4)計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.560+(100×60%-5 000×5‰)+19.5=614.5(萬元)

B.560+(100-5 000×5‰)+40+(50+30+8-560×12%)+195=890.8(萬元)

C.560+(100-100×60%)+30-90=540(萬元)

D.560+(100-5 000×5‰)+40=675(萬元)

六、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年度的經(jīng)營情況如下：

(1)取得銷售手機(jī)銷售收入8 000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元。

(2)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元。

(3)接受乙公司投資，取得投資款2 000萬元。

(4)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)借款300萬元，其中向金融企業(yè)借款250萬元，期限六個(gè)月，年利率為6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限六個(gè)月，年利率10%，利息均已支付。

(5)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。

(6)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬元。

(7)發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)30萬元。

(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

(9)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬元，向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬元。

(10)全年利潤總額750萬元。

已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。

(1)根據(jù)資料，下列選項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

A.收到乙公司的投資款2 000萬元 B.手機(jī)銷售收入8 000萬元

C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元 D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元

(2)在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出下列計(jì)算公式中正確的是( )。

A.250×6%÷12×6=7.5(萬元)

B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10(萬元)

C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15(萬元)

D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9(萬元)

(3)下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

A.發(fā)生的合理的會(huì)議費(fèi)30萬元 B.向保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)費(fèi)5萬元

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金15萬元 D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

(4)甲公司在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為( )。

A.91萬元 B.89萬元 C.80萬元 D.90萬元

參考答案

一、(1)【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:1.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;限額1=260×60%=156萬;限額2=20000×5%=100萬。選擇較低者100萬扣除。

(2)【答案】B

【解析】職工福利費(fèi)支出限額=1000×14%=140萬<180萬，職工福利可扣140萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)支出限額=1000×8%=80萬<100萬，職工教育經(jīng)費(fèi)可扣80萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1000×2%=20萬，故全額可扣=140+80+20=240萬。

(3)【答案】D

【解析】新購(包括自行建造)的設(shè)備器具，單價(jià)不超過500萬元允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不分年度計(jì)算折舊。該運(yùn)輸設(shè)備價(jià)值30萬元允許一次性扣除，該運(yùn)輸設(shè)備當(dāng)年已計(jì)提折舊2.5萬元，納稅調(diào)減30-2.5=27.5萬元。

(4)【答案】ABD

【解析】允許稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

二、(1)【答案】BCD

【解析】留抵退稅收入不屬于企業(yè)所得稅收入范圍。

(2)【答案】A

【解析】與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè)收入)的5‰=9000萬元×5‰=45萬元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=100萬元×60%=60萬元。取較低者45萬扣除。

(3)【答案】D

【解析】符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。銷售(營業(yè))收入的15%=9000萬元×15%=1350萬元;實(shí)際發(fā)生的廣宣費(fèi)為1250萬元<1350萬元，按1250萬元扣除。

(4)【答案】ABD

【解析】未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不能扣除。

三、(1)【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：屬于利息收入;選項(xiàng)B：屬于提供勞務(wù)收入;選項(xiàng)C：屬于銷售貨物收入;選項(xiàng)D：屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。以上均屬于收入總額。

(2)【答案】C

【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。扣除限額=(5 000+3 000)×15%=1 200(萬元)，實(shí)際發(fā)生額=870萬元，按照870萬元據(jù)實(shí)扣除。

(3)【答案】ABC

【解析】2018.1.1~2027.12.31：新購(包括自行建造)的設(shè)備器具，單價(jià)不超過500萬元，允許一次性計(jì)入成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不分年度計(jì)算折舊，但是不包括不動(dòng)產(chǎn)。

(4)【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。本題中，為公司高層管理人員支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除;選項(xiàng)D：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

四、(1)【答案】CD

【解析】選項(xiàng)C：國債利息收入免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A、B：均屬于應(yīng)稅收入。

(2)【答案】C

【解析】非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除。準(zhǔn)予扣除的借款利息支出=(60+120)×5.4%/12×6=4.86(萬元)。

(3)【答案】B

【解析】甲公司取得的都是增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要計(jì)入成本。購入的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)=30+3.9+2+0.26=36.16(萬元)。

(4)【答案】ABD

【解析】稅收滯納金屬于行政處罰，具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得稅前扣除。

五、(1)【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除限額1=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=5 000×5‰=25(萬元)，限額2=實(shí)際發(fā)生額的60%=100×60%=60(萬元)，限額1<限額2，按限額1扣除，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬元。

(2)【答案】B

【解析】用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出(30萬元)，據(jù)實(shí)扣除。其他公益性捐贈(zèng)支出58(50+8)萬元，未超過稅法規(guī)定的扣除限額67.2萬元(560×12%)，可以全部在稅前扣除。因此，甲公司的公益性捐贈(zèng)支出稅前準(zhǔn)予扣除的金額=30+58=88(萬元)。

(3)【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除;選項(xiàng)D：繳納的增值稅不得稅前扣除。

(4)【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除25萬元，需要納稅調(diào)增75(100-25)萬元。非廣告性贊助支出不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增40萬元。應(yīng)納稅所得額=560+(100-5 000×5‰)+40=675(萬元)。

六、(1)【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：收到乙公司投資款屬于實(shí)收資本，不屬于企業(yè)收入;選項(xiàng)B：手機(jī)銷售屬于銷售貨物收入;選項(xiàng)C：提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入;選項(xiàng)D：確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)屬于其他收入。應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入均應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額，但實(shí)收資本不能計(jì)入收入總額。

(2)【答案】D

【解析】甲公司為非金融企業(yè)，其借款對(duì)象區(qū)分金融企業(yè)和非金融企業(yè)。甲公司與金融企業(yè)借款準(zhǔn)予扣除，甲公司向非金融企業(yè)丙公司借款按照不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除。

(3)【答案】CD

【解析】未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、贊助支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(4)【答案】C

【解析】稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額=750×12%=90(萬元)，甲公司直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬元和向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬元不得扣除;按本期發(fā)生通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬元進(jìn)行扣除。

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初級(jí)會(huì)計(jì)歷年真題

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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