不定項(xiàng)選擇題

1、2018年度小球公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2月15日，小球公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)2 112萬元(含增值稅，增值稅稅率10%)存入銀行，該辦公樓原價(jià)為3 000萬元，采用年限平均法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，出售時(shí)已計(jì)提折舊9年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(2)7月10日，為了盤活企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，小球公司將某項(xiàng)非專利技術(shù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，該專利技術(shù)原值為1 500萬元，已計(jì)提攤銷為1 100萬元。取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款530萬元(含增值稅，增值稅稅率6%)，款項(xiàng)已存入銀行。

(3)7月15日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。該廠房原值為600萬元，累計(jì)折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出150萬元。工程項(xiàng)目于10月20日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(4)12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備960萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是(　 )。

A.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為96萬元

B.該辦公樓的年折舊率為4.8%

C.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元

D.該辦公樓的年折舊率為5%

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，小球公司出售該辦公樓會(huì)計(jì)處理不正確的是(　 )。

A.將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 1 704

累計(jì)折舊 1 296

貸：固定資產(chǎn) 3 000

B.收到出售辦公樓價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款 2 112

貸：固定資產(chǎn)清理 1 920

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 192

C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 270

貸：資產(chǎn)處置損益 270

D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 　 216

貸：資產(chǎn)處置損益 　　 216

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，小球公司出售非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益(　)萬元。

A.96

B.100

C.76

D.36

<4>根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，小球公司更新改造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值是(　)萬元。

A.550

B.400

C.150

D.650

<5>根據(jù)資料(4)， 2018年12月31日小球公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是(　 )。

A.借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　 960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 960

B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 960

C.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　 　 960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 960

D.借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　 960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 960

答案見第二頁(yè)

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參考答案

<1>【答案】BC

【解析】該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值=辦公樓原價(jià)×預(yù)計(jì)凈殘值率=3 000×4%=120(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;辦公樓的年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限=(1-4%)÷20×100%=4.8%，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

<2>【答案】C

【解析】出售辦公樓時(shí)，已計(jì)提9年折舊，累計(jì)折舊=3 000×4.8%×9=1 296(萬元 )。出售辦公樓時(shí)，先將辦公樓轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理 　　 1 704

累計(jì)折舊 　 1 296

貸：固定資產(chǎn) 3 000

實(shí)際收取出售價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款 2 112

貸：固定資產(chǎn)清理 1 920

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 192

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 216

貸：資產(chǎn)處置損益 216

<3>【答案】B

【解析】小球公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 530

累計(jì)攤銷 1 100

貸：無形資產(chǎn) 1 500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30(530÷1.06×6%)

資產(chǎn)處置損益 100

<4>【答案】A

【解析】廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值=600-200+150=550(萬元 )。

<5>【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：資產(chǎn)減值損失 960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 960

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