1、某一般納稅人以舊換新手機100部，含稅銷售單價為3276元，舊手機含稅銷售單價為234元，增值稅稅率為17%，應(yīng)納稅增值稅為( )。

A.3276×100 ÷(1+17%)×17%=47600元

B.3276×100×17%=55692元

C.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200元

D.(3276-234)×100×17%= 51714元

【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

2、甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額;計稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價稅分離計算應(yīng)納稅額。

3、甲地板廠為增值稅一般納稅人，2015年11月銷售自產(chǎn)實木地板取得含增值稅銷售額111.15萬元。已知實木地板增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.111.15÷(1+17%)×5%=4.75(萬元)

B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(萬元)

C.111.15×5%=5.5575(萬元)

D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5(萬元)

【答案】A

【解析】實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額，如果銷售額為含增值稅的銷售額時，必須換算成不含增值稅的銷售額。

4、甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.1×5×5%=0.25(萬元)

B.1×10×5%=0.5(萬元)

C.1×12×5%=0.6(萬元)

D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(萬元)

【答案】C

【解析】納稅人用于“換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。

5、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，采取從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的是( )。

A.黃酒

B.啤酒

C.果木酒

D.白酒

【答案】D