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考點68：基金的稅收

(―)基金自身投資活動產(chǎn)生的稅收

1.增值稅

基金運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以管理人為增值稅納稅人。證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券轉(zhuǎn)讓收人免征增值稅。

2.印花稅

基金賣出股票按照0.1%的稅率征收交易印花稅，買人交易不征收印花稅，即對印花稅實行單向征收。

3.所得稅

對證券投資基金從證券市場中取得的收人，包括買賣股票、債券的差價收人，股權(quán)的股息、紅利收人，債券的利息收人及其他收人，暫不征收企業(yè)所得稅。對基金取得的股利收人、債券的利息收人、儲蓄存款利息收人，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收人時代扣代繳20%的個人所得稅。

(二)基金投資者(包括個人和機構(gòu))投資基金的稅收

1.機構(gòu)投資者投資基金的稅收

(1)機構(gòu)投資者買賣基金份額屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應按照賣出價扣除買人價后的余額為銷售額計征增值稅。但機構(gòu)投資者購人基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

(2)機構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。

(3)機構(gòu)投資者在境內(nèi)買賣基金份額獲得的差價收人，應并人企業(yè)的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。機構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收人，暫不征收所得稅。

2.個人投資者投資基金的稅收

(1)個人投資者買賣基金份額免征增值稅。

(2)個人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。

(3)個人投資者從基金分配中取得的收人，暫不征收個人所得稅。

(4)個人投資者申購和贖回基金份額取得的差價收人，暫不征收個人所得稅。

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