中級會計職稱考試《中級會計實務》：營業(yè)稅改增值稅的處理

更新時間：2013-07-18 09:24:25 來源：|0

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摘要中級會計職稱考試《中級會計實務》：營業(yè)稅改增值稅的處理

　　營業(yè)稅改增值稅的處理

　　屬于營業(yè)稅改增值稅地區(qū)的一般納稅人提供的應稅服務，按照國家有關規(guī)定營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額作為銷售額。

　　屬于營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

一般納稅人的會計處理	借：應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）主營業(yè)務成本（差額）貸：銀行存款（實際支付或應付的金額）對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè) 借：應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）貸：主營業(yè)務成本
小規(guī)模納稅人會計處理	借：應交稅費--應交增值稅主營業(yè)務成本貸：銀行存款（實際支付或應付的金額）對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè) 借：應交稅費--應交增值稅貸:主營業(yè)務成本