中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序

更新時(shí)間：2013-07-08 09:52:22 來(lái)源：|0

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摘要《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)(一)編制合并工作底稿　(二)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄　(三)計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序

　　(一)編制合并工作底稿

　　對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行匯總和抵銷處理，最終計(jì)算得出合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額。

　　(二)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄

　　在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，將內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵銷處理。編制抵銷分錄、進(jìn)行抵銷處理是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容，其目的在于將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷。

　　在合并工作底稿中編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄，借記或貸記的均為財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(即資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、利潤(rùn)表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目)，而不是具體的會(huì)計(jì)科目。比如，涉及調(diào)整或抵銷固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等均通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，而不是“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目來(lái)進(jìn)行調(diào)整和抵銷。

　　(三)計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額

　　1.資產(chǎn)類各項(xiàng)目。(加借減貸)

　　2.負(fù)債類各項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目。(加貸減借)

　　3.有關(guān)收入類各項(xiàng)目。(加貸減借)

　　4.有關(guān)費(fèi)用類項(xiàng)目。(加借減貸)

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