中級會計職稱《中級會計實務(wù)》：所得稅費用計算
更新時間：2013-03-22 09:07:42
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摘要 計算確定了當期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費用(或收益)以后，利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和，即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)
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計算確定了當期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費用(或收益)以后，利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和，即：
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)
【例題】2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會計處理為( )。
A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：所得稅費用 5
B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：資本公積――其他資本公積 5
C.借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5
D.借：資本公積??其他資本公積 5
貸：遞延所得稅負債 5
【正確答案】：D
【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)計入所有者權(quán)益，所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積――其他資本公積)科目。
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