中級會計職稱《中級財務管理》：生產的稅務管理

更新時間：2013-03-18 09:20:59 來源：|0

瀏覽

中級會計職稱報名、考試、查分時間免費短信提醒

地區(qū)

獲取驗證立即預約

請?zhí)顚憟D片驗證碼后獲取短信驗證碼

看不清楚，換張圖片

免費獲取短信驗證碼

摘要存貨的稅務管理：我國企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等計價方法。不同的計價方法為稅收籌劃提供了可操作空間。

相關鏈接：中級會計職稱《中級財務管理》：采購的稅務管理

　　(一)生產的稅務管理

　　(1)存貨的稅務管理：我國企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等計價方法。不同的計價方法為稅收籌劃提供了可操作空間。

　　(2)固定資產的稅務管理：企業(yè)可以采用直線折舊法或加速折舊法進行固定資產后續(xù)計量，不同的折舊方法影響當期費用和產品成本。

　　如果采用直線法，企業(yè)各期稅負均衡;如果采用加速折舊法，企業(yè)生產前期利潤較少、從而納稅較少，生產后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。

　　(3)人工工資的稅務管理：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時，不再受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)在安排工資、薪金支出的同時，應當充分考慮工資、薪金支出對企業(yè)所得稅和個人所得稅的影響

　　(4)費用的稅務管理：不同的費用分攤方法會擴大或縮小產品成本，從而影響企業(yè)利潤水平和稅收，企業(yè)可以通過選擇有利的分攤方法來進行稅收籌劃

　　(二)生產過程稅收籌劃舉例

　　【例】存貨計價方法的稅收籌劃

　　某企業(yè)2008年先后進貨兩批，數(shù)量相同，進價分別為400萬元和600萬元。2009年和2010年各出售一半，售價均為1000萬元。所得稅稅率為25%，假設不存在納稅調整項。

　　試比較采用加權平均法和先進先出法兩種不同計價方法對企業(yè)所得稅和凈利潤的影響。

　　【正確答案】分析如下：

　　在加權平均法和先進先出法下，營業(yè)成本、企業(yè)所得稅和凈利潤的計算如下表：

　　表7-5 不同計價方法影響稅金情況表(單位：萬元)

項目	加權平均法		先進先出法
項目	2009年	2010年	2009年	2010年
銷售收入	1000	1000	1000	1000
銷售成本	500	500	400	600
稅前利潤（應納稅所得額）	500	500	600	400
所得稅	125	125	150	100
凈利潤	375	375	450	300

　　從上表可知，雖然各項數(shù)據(jù)的兩年合計相等，但不同的計價方法對當年企業(yè)所得稅和凈利潤影響不同。顯然，在社會經濟處于通貨緊縮的時期，采用先進先出法比較合適，而在社會經濟比較穩(wěn)定的時期，采用加權平均法比較合適。

會計職稱考試有獎調查問卷

報考指南	報考常識	考試時間	報名時間	合格標準
各科復習重點	預習計劃	答疑精選	試題下載	備考經驗